Зачет ндс по лизингу

Все по одной теме Лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Зачет ндс по лизингу
sh: 1: –format=html: not found

По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель), являющийся юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца (поставщика) и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество, составляющее предмет договора финансовой аренды, за плату во временное владение и пользование. При этом арендодатель (лизингодатель) в этом случае не несет ответственности за выбор предмета договора финансовой аренды и продавца (поставщика) (часть первая ст.636 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК)).

Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст.637 ГК).

1. Бухгалтерский учет

При отражении в бухгалтерском учете лизинговых операций следует руководствоваться:

Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2018 № 73 (далее – Национальный стандарт № 73);

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102);

• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50;

• Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – Национальный стандарт № 69).

В целях бухгалтерского учета в зависимости от срока предоставления предмета лизинга лизингодателем лизингополучателю во временное владение и пользование по договору лизинга классифицируется на дату заключения договора лизинга как долгосрочный или краткосрочный лизинг (п.2 Национального стандарта № 73).

Долгосрочный лизингКраткосрочный лизинг
Виды лизингаФинансовый лизингОперативный лизинг сроком 1 год и болееОперативный лизинг сроком менее 1 года
Учет предмета лизингаНа балансе лизингополучателяНа балансе лизингодателя
СправочноФинансовый лизинг – финансовая аренда (лизинг), при которой лизинговые платежи в течение срока лизинга продолжительностью не менее 1 года обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75 % стоимости предмета лизинга независимо от того, предусмотрен ли договором лизинга выкуп предмета лизинга или его возврат лизингодателю (абзац 2 части первой п.4 Правил осуществления лизинговой деятельности, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.08.2014 № 526 (далее – Правила № 526)).Оперативный лизинг – лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга независимо от его продолжительности обеспечивают возмещение лизингодателю менее 75 % стоимости предмета лизинга и договором лизинга предусмотрен возврат предмета лизинга лизингодателю по истечении срока лизинга (абзац 3 части первой п.4 Правил № 526).

Бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципе начисления: хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом признается календарный месяц.

Дата совершения хозяйственной операции при временном владении и пользовании имуществом по договору финансовой аренды (лизинга) (далее – временное владение и (или) пользование имуществом) – последний календарный день каждого месяца временного владения и (или) пользования имуществом и последний день временного владения и (или) пользования имуществом в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), заключенным лизингодателем и лизингополучателем в письменной форме (подп.1.1.3 п.1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций»). При этом не имеет значения, поступила ли оплата за этот период финансовой аренды (лизинга) (п.4 ст.3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

1.1.2. Учет долгосрочного лизинга у лизингополучателя

операцииДебетКредитОбоснование
Стоимость получаемого предмета лизингаПункт 11 Национального стандарта № 73
Сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к стоимости получаемого предмета лизинга76
Затраты на доставку предмета лизинга и доведение его до состояния, пригодного к использованию08 10, 60, 69, 70, 76и другие счета
Первоначальная стоимость переводимого в состав основных средств предмета лизинга, равная сумме стоимости предмета лизинга и затрат на его доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию08
Лизинговые платежи в сумме вознаграждения (дохода) лизингодателя и включаемых в их состав инвестиционных расходов лизингодателя, не учитываемых в первоначальной стоимости предмета лизинга (далее – доход лизингодателя)76Пункт 12 Национального стандарта № 73
Затраты на отделимые и неотделимые улучшения предмета лизинга0810, 60, 69, 70, 76и другие счетаПункт 13 Национального стандарта № 73
Затраты на отделимые и неотделимые улучшения предмета лизинга0108
Первоначальная стоимость приобретаемого в собственность предмета лизинга, стоимость его отделимых и неотделимых улучшений0101Пункт 14 Национального стандарта № 73
Суммы накопленной амортизации предмета лизинга, его отделимых и неотделимых улучшений02
При возврате лизингодателю предмета лизинга по истечении или до истечения срока лизинга:Пункт 15 Национального стандарта № 73
– остаточная стоимость предмета лизинга;91-401
– сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к стоимости предмета лизинга, фактически не погашенной лизингополучателем в составе лизинговых платежей, срок погашения которых не наступил, и выкупной стоимости предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе предмета лизинга);7618
– списание кредиторской задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам в части стоимости предмета лизинга и выкупной стоимости предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе предмета лизинга), за вычетом кредиторской задолженности перед лизингодателем, не погашенной в установленный срок, а также кредиторской задолженности перед лизингодателем, установленный срок погашения которой продлен;7691-1
– затраты лизингополучателя, связанные с возвратом предмета лизинга;91-410, 60, 69, 70, 76и другие счета
– остаточная стоимость неотделимых улучшений предмета лизинга, не возмещаемая лизингодателем, остаточная стоимость отделимых и неотделимых улучшений предмета лизинга, возмещаемая лизингодателем;91-401
– сумма возмещения лизингодателем стоимости отделимых и неотделимых улучшений предмета лизинга91-1

1.1.3. Учет краткосрочного лизинга у лизингополучателя

операцииДебетКредитОбоснование
Стоимость получаемого предмета лизингаПункт 19 Национального стандарта № 73
Затраты на доставку предмета лизинга и доведение его до состояния, пригодного к использованию10, 60, 69, 70, 76и другие счетаПункт 20 Национального стандарта № 73
Лизинговые платежи:Пункт 21 Национального стандарта № 73
– в части стоимости предмета лизинга;26, 44и другие счета76
– в сумме дохода лизингодателя91-476
Стоимость возвращаемого предмета лизинга001Пункт 22 Национального стандарта № 73

1.1.4. Учет курсовых и суммовых разниц у лизингополучателя (примечание)

Пересчет кредиторской задолженности в части контрактной стоимости предмета лизинга производится на отчетную дату и дату совершения хозяйственной операции (п.2 Национального стандарта № 69).

Суммы курсовых разниц, возникающих в организациях (в том числе при возврате авансов и погашении кредиторской задолженности в форме аккредитива) (кроме курсовых разниц, возникающих в коммерческих организациях при пересчете стоимости дебиторской задолженности собственника имущества (учредителей, участников) по вкладам в уставный фонд этих организаций и возникающих в некоммерческих организациях) отражаются по дебету (кредиту) счетов учета денежных средств, расчетов и других счетов и кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.7 Национального стандарта № 69).

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте (абзац 6 п.15 Инструкции № 102).

операцииДебетКредитОбоснование
Отражены курсовые разницы, возникающие по кредиторской задолженности при выкупе предмета лизинга в собственность76(91-4)91-1(76)Абзац 6 п.15 Инструкции № 102, п.7 Национального стандарта № 69
Отражены курсовые разницы при переоценке задолженности лизингополучателя перед лизингодателем в части вознаграждения лизингодателя76(91-4)91-1(76)

Разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (абзац 7 п.15 Инструкции № 102).

Значит, суммовые разницы по лизинговым платежам следует учитывать в составе прочих расходов по финансовой деятельности.

Порядок отражения суммовых разниц по вознаграждению лизингодателя в бухгалтерском учете лизингополучателя не зависит от того, будет ли договор лизинга завершен выкупом предмета лизинга, а также от того, у кого на балансе по условиям договора находится предмет лизинга.

Лизингополучателем суммовые разницы, возникающие при погашении кредиторской задолженности по договору лизинга, отражаются записями:

операцииДебетКредитОбоснование
Отражены суммовые разницы по лизинговым платежам в части контрактной стоимости предмета лизинга91-476Абзац 7 п.15 Инструкции № 102
Отражены суммовые разницы по лизинговым платежам при выкупе предмета лизинга в собственность91-476
Отражены суммовые разницы по лизинговым платежам в части вознаграждения лизингодателя91-476

Дополнительно по теме:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=395082&a=20

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Зачет ндс по лизингу

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

  • Код вида операции —  02 «Авансы выданные».

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:

  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Внимание! В связи с повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Вкладка Основные средства.

Вкладка Бухгалтерский учет:

  • Счет учета — 01.03;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

Вкладка Налоговый учет.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст.

258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
  • Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Источник: https://buhexpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/poshagovyj-uchet-lizinga-v-1s-8-3-na-balanse-lizingopoluchatelya.html

Ндс по договору лизинга — как получить налоговый вычет лизингополучателю

Зачет ндс по лизингу
Евгений Смирнов # Налоги

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

  • Ндс по лизингу при усн
  • Ндс по лизингу у ип
  • Ндс у лизингополучателя
  • Налоговый вычет при лизинге
  • НДС при переуступке
  • НДС при досрочном погашении лизинга
  • НДС у лизингодателя
  • Проводки по НДС по договору лизинга
  • Проводки по Ндс у лизингополучателя
  • Проводки НДС у лизингодателя

Лизингополучатель за владение и пользование вверенным основным средством (ОС) вносит лизинговые платежи.

Они включают в себя расходы лизингодателя по приобретению необходимого имущества, его комиссионное вознаграждение, иные затраты, связанные с исполнением обязательств.

Эти суммы по своим признакам относятся к объектам обложения НДС, поэтому договорная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

Если компания-лизингодатель находится на упрощенной системе налогообложения, то лизинговые платежи не подлежат обложению НДС. Во всех остальных случаях применяется соответствующая ставка НДС.

Ниже речь пойдет о том, как определить, облагается ли лизинг НДС, в каком порядке это осуществляется и о других особенностях учета финансовой аренды.

Ндс по лизингу при усн

УСН является спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ). Упрощенцев – лизингополучателей значительно больше, чем компаний-лизингодателей, которые находятся на УСН. Связано это с тем, что есть ограничения в применении этой системы налогообложения и зависят они от дохода компании и доли юридических лиц в уставном капитале.

Лизингодатель на УСН может выставлять счета-фактуры с НДС — в этом случае он обязан уплатить всю сумму в бюджет. Зачесть же НДС с приобретенного имущества он не может.

Такого права законодательство ему не предоставляет. Лизингополучатель, выбравший УСН «доходы минус расходы», учитывает НДС, полученный при передаче основного средства в составе его стоимости.

Такое же условие действует при учете услуг аренды по договору лизинга.

Ндс по лизингу у ип

Если ИП находится на общем режиме налогообложения, то он является плательщиком НДС. Правила учета по операциям лизинга у него такие же, как у лизингополучателя в форме ООО.

Лизингодателем ИП быть не может, так как законодательством лизинговые компании определены как коммерческие организации с несколькими учредителями.

Если ИП находится на спецрежимах (ЕНВД, УСН, патент) — он неплательщик НДС. Им не платится НДС с реализации товаров и услуг, следовательно, нет оснований к его возмещению из бюджета.

Ндс у лизингополучателя

Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета.

В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке.

При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

Однако на практике встречаются случаи, когда налоговая инспекция пытается разделить НДС с лизингового платежа в разрезе аренды и оплаты основного средства.

Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме.

С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России.

Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

Налоговый вычет при лизинге

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС. Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости. После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата.

Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами. Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг. В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания.

Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ.

Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС. Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме.

Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств.

НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

Как вернуть НДС по лизингу

При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам. В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст. 21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета.

Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

  • счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
  • имеется подтверждение оплаты;
  • имущество учитывается у лизингополучателя;
  • основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

Для возврата суммы из бюджета необходимо:

  • Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
  • Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
  • Отразить суммы возврата в книге покупок.
  • Представить счета-фактуры, акты выполненных работ, заполненные в соответствии с законодательством.

Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

Ндс при переуступке

переуступка лизинга — это цессия. возникает потребность в этом действии в большинстве случаев из-за неплатежеспособности лизингополучателя. согласно п. 1 ст. 146 нк рф, передача прав на имущество облагается ндс.

при договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 нк рф. значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

согласно ст. 174 нк рф, новый участник договора может предъявить к вычету ндс по сумме оставшихся платежей по договору лизинга при наличии счета-фактуры.

ндс при досрочном погашении лизинга

при досрочном выкупе лизингового имущества особенности учета возникают как у лизингополучателя, так и у лизингодателя и зависят они от того, на чьем балансе учитывался объект.

если стороны договорились, что лизингодатель учитывает ос на своем балансе, то досрочное погашение требует выполнения проводок в следующей последовательности:

  • лизингодатель списывает первоначальную стоимость ос, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет ндс к уплате в бюджет.
  • лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете рбп (расходы будущих периодов), выделяет с нее ндс. при этом сумма ндс ставится к возмещению, списываются со счета рбп на счета затрат суммы по срокам договора.

если стороны пришли к соглашению, что лизингополучатель учитывает ос на своем балансе, то досрочное погашение фиксируется следующим образом:

  • лизингодатель передает ос лизингополучателю, начисляет досрочные платежи, выставляет счет-фактуру, начисляет ндс в бюджет.
  • лизингополучатель производит действия, описанные двумя абзацами выше.

в обоих описанных случаях операция не является предоплатой и ндс ставится к зачету из бюджета или к уплате на основании счета-фактуры.

приобретая товар для последующей сдачи его согласно договоренности, лизингодатель берет всю сумму ндс с этой операции к возмещению.

фактически сумма продажи оборудования делится на длительный период, растягивая ндс к уплате по сделке на годы. за счет постоянно приобретаемого имущества лизинговые компании формируют стабильный вычет по ндс.

возмещая этот вычет из бюджета, лизинговый бизнес сам имеет возможность кредитоваться в банке и успешно исполнять свои обязательства.

проводки по ндс по договору лизинга

Ведение бухучета по операциям лизинга регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 года № 15. Объект лизинга может учитываться на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя. Этот порядок закрепляется в договоре или в дополнительном соглашении к нему.

В бухучете он, как правило, показывается на счете основных средств. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя (счет 01 «Основные средства»), то лизингополучатель отражает его стоимость на забалансовом счете 001 («Арендованные основные средства»).

Учет всех расчетов по договору лизинга производится на счете 76, с отдельной аналитикой по платежам: аванс (для учета авансов), текущие платежи (ежемесячные платежи), выкупная стоимость (стоимость имущества при выкупе). Далее принимаются в расчет все нюансы учета продавца и покупателя лизингового имущества.

Проводки по Ндс у лизингополучателя

По договору лизинга, у лизингополучателя имущество будет учитываться на забалансовом счете. Амортизационные отчисления он делать не будет, так как забалансовые счета не предусматривают изменения стоимости до перехода права собственности. Остальные операции по договору отражаются в соответствии с предоставляемыми документами лизингодателя. Бухгалтерские проводки:

  • Дебет 001 — полученное по договору лизинга ОС поставлено на забалансовый счет.
  • Дебет 20 Кредит 76 — отражен в затратах платеж по договору лизинга (проводка делается ежемесячно).
  • Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с ежемесячного лизингового платежа.
  • Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету (проводка ежемесячная).
  • Дебет 76 Кредит 51 — перечисление обязательного лизингового платежа.

После выполнения всех обязательных платежей, лизингополучатель сторнирует сумму с забалансового счета, делая проводку по кредиту 001. Одновременно имущество ставится на балансовый счет лизингополучателя (Дебет 01 Кредит 02 — сумма основного средства за минусом НДС, так как сумма НДС по имуществу принималась к зачету по выставленным счетам-фактурам лизингодателя).

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Подробнее

В случае, когда имущество, согласно договору остается на балансе лизингодателя до полного выкупа, отражать амортизацию и НДС будет он. В бухгалтерском учете используется счет 03, субсчет «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование». Проводки при лизинге ОС будут, с учетом его амортизационных отчислений, следующие:

 Проводка Действие
 Дебет 08 Кредит 60Поступление ОС на баланс лизингодателя
 Дебет 19 Кредит 60Отражение НДС по поступившему ОС
 Дебет 03 Кредит 08Принятие ОС к учету (в момент подписания договора лизинга)
 Дебет 68 Кредит 19Взятие НДС к вычету (после подписания договора)
 Дебет 20 Кредит 02Начисление амортизации ОС (ежемесячно, до момента выкупа ОС или до момента истечения срока полезного использования)
 Дебет 51 Кредит 62Отражение поступившего ежемесячного платежа лизингополучателя
 Дебет 62 Кредит 90Отражение выручки по платежу
 Дебет 90.03 Кредит 68Начисление НДС 20% от поступившей суммы
 Дебет 01 Кредит 03Списание первоначальной стоимости ОС в момент передачи его лизингополучателю
 Дебет 02 Кредит 01Списание начисленной до момента выкупа амортизации ОС
 Дебет 91.2 Кредит 01Списание на прочие расходы остаточной стоимости ОС за минусом амортизации.
 Дебет 62 Кредит 91Учет дохода (выкупной стоимости) ОС
 Дебет 91 Кредит 62Начисление НДС с выкупной стоимости

Примеры проводок, приведенные выше, дают исчерпывающее понятие о порядке отражения операций у лизингодателя и выделения НДС.

На учет лизингового имущества, как видно выше, влияет несколько факторов: срок договорных отношений, порядок выкупа, момент фиксации права собственности на предмет договора, проводки.

Источник: https://delen.ru/nalogi/kak-uchityvaetsja-nds.html

Как брать в зачёт сумму НДС по договору финансового лизинга?

Зачет ндс по лизингу

Как брать в зачёт сумму НДС по договору финансового лизинга? Лизинговые обязательства на наше предприятие перешли от другого лизингополучателя. С ним договор фи­нансового лизинга длился менее трёх лет.

Лизин­годатель выставил нам счёт-фактуру на общую сумму основного долга и вознаграждения в 70 387 854 тенге, в том числе был выделен НДС – 7 541 558 тенге. Мы взяли его в зачёт.

Также помесяч­ные счета-фактуры Лизингодатель выставляет в соответствии с графиком лизинговых платежей равными долями на сумму вознаграждения, в них тоже выделен НДС. Мы берем в зачёт и эту сумму НДС. Напишите, правомерно ли мы берём в зачёт НДС, со ссылкой на статьи Налогового Кодекса?

Анализ ситуации

Согласно статье 78 Налого- вого Кодекса РК, финансовым лизингом является переда­ча имущества по договору лизинга, заключённому в со­ответствии с законодатель­ством Республики Казахстан, на срок свыше трёх лет, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества в собственность лизингополу­чателю и (или) предоставле­ние права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене опре­делены договором лизинга;

2) срок финансового лизин­га превышает семьдесят пять процентов срока по­лезной службы передаваемо­го по финансовому лизингу имущества;

3) текущая (дисконтиро­ванная) стоимость лизинго­вых платежей за весь срок финансового лизинга пре­вышает девяносто процен­тов стоимости передавае­мого по финансовому лизингу имущества.

Финансовым лизингом так­же является предоставление во вторичный лизинг пред­метов лизинга.

Вторичным лизингом признаётся предо­ставление в лизинг другому (другим) лизингополучателю (лизингополучателям) пред­метов лизинга, оставшихся в собственности лизингодате­ля в случае прекращения, рас­торжения договора лизинга либо его изменения в связи с изменением количества пред­метов лизинга (далее в целях настоящей статьи – договор первичного лизинга), с одно­временным соблюдением сле­дующих условий:

дата расторжения, прекра­щения, либо изменения до­говора первичного лизинга и дата заключения договора (договоров) вторичного ли­зинга приходятся на один на­логовый период, установлен­ный статьей 269 настоящего Кодекса;

в договоре (договорах) вто­ричного лизинга сохранены ус­ловия, предусмотренные в до­говоре первичного лизинга, за исключением условий для ко­личества предметов лизинга, лизинговых платежей и срока лизинга;

во вторичный лизинг предо­ставляются предметы лизин­га в количестве, не превыша­ющем их общее количество по договору первичного лизинга;

в случае, если по договору первичного лизинга предус­мотрен метод аннуитетных платежей – общая сумма ли­зинговых платежей по дого­вору (договорам) вторичного лизинга не превышает общую сумму лизинговых платежей по договору первичного ли­зинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, начис­ленную на дату расторжения договора лизинга;

в случае, если по договору первичного лизинга предусмо­трен метод уплаты равными долями – стоимость предме­та лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превы­шает стоимость предмета лизинга по договору первич­ного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, начисленную на дату растор­жения договора лизинга, раз­мер ставки вознаграждения по договору (договорам) вто­ричного лизинга не превыша­ет размер ставки вознаграж­дения по договору первичного лизинга;

предметы лизинга предо­ставлены во вторичный ли­зинг на срок не менее трёх лет.

Если в Вашем случае соблю­дены все вышеперечислен­ные требования Налогового Кодекса, то имеющиеся обяза­тельства являются финансо­вым лизингом. Бухгалтерский и налоговый учёт финан­сового лизинга имеет свои особенности.

Ответ

Первоначально лизингода­тель выставил счёт-фактуру на сумму общего долга 70 387 854 тенге (основной долг + про­сроченное вознаграждение) и выделил в ней сумму НДС со­гласно налоговому законода­тельству.

Поскольку договор первичного лизинга (с первым лизингополучателем) невоз­можно назвать договором фи­нансового лизинга из-за срока действия договора менее трёх лет. Вероятнее всего лизин­годатель выставляет новому должнику и просроченные обя­зательства первого должника.

Сумму НДС из первого счёта- фактуры 7 541 558 тенге в за­чёт можно брать лишь по бух­галтерскому учёту (дебет счё­та 1420). По налоговому учё­ту при сдаче Декларации по НДС формы 300 эту сумму в зачёт налога брать нельзя.

К зачёту идет лишь сумма НДС из ежемесячного счёта-фак­туры, который выставляется лизингодателем периодиче­ски на сумму основного дол­га и сумму вознаграждения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 237 НК РК, при пере­даче лизингодателем в фи­нансовый лизинг имущества, подлежащего получению ли­зингополучателем в качестве основного средства, инвести­ций в недвижимость, биоло­гических активов, за исклю­чением передачи по договору возвратного лизинга, датой совершения оборота по ре­ализации является:

1) дата наступления срока получения лизингодателем периодического лизингового платежа, установленная до­говором финансового лизин­га, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;

2) в случае, если по догово­ру финансового лизинга дата наступления срока получения лизингодателем лизингово­го платежа установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, датой совершения оборота являет­ся дата передачи имущества в финансовый лизинг.

В вопросе не ясно, когда пе­редано имущество лизингопо­лучателю.

Но обычно, в боль­шинстве договоров лизинга сельскохозяйственной техни­ки, передача имущества про­исходит сразу после заключе­ния договора лизинга по акту приёма-передачи, а уже потом производятся лизинговые пла­тежи по графику, прилагаемо­му к договору. Следовательно, дата совершения оборота по реализации в нашем случае является датой перечисле­ния периодического лизин­гового платежа.

Также согласно пункту 10 статьи 238 НК РК, при переда­че имущества в финансовый лизинг, подлежащего получе­нию лизингополучателем в ка­честве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за ис­ключением передачи по до­говору возвратного лизинга, размер облагаемого оборо­та определяется:

1) на дату совершения обо­рота, указанную в подпункте 1) пункта 6 статьи 237 НК РК, на основе размера лизинго­вого платежа, установлен­ного в соответствии с дого­вором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения по финансо­вому лизингу и налога на до­бавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК РК, суммой на­лога на добавленную стои­мость, относимого в зачёт в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, являет­ся сумма налога, которая:

2) подлежит уплате по сче­там-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 настоящего Кодекса, по договору финансо­вого лизинга (за исключением договора возвратного лизин­га), но не более суммы нало­га, приходящейся на размер облагаемого оборота лизин­годателя, определяемой на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 238 Налогового Кодекса РК.

Таким образом, в зачёт сум­му НДС по налоговому учёту следует брать из периодиче­ски выставляемых лизингода­телем счетов-фактур на сумму очередного лизингового плате­жа согласно графику платежей договора финансового лизинга.

Кроме того, остается неяс­ным, почему ежемесячные сче­та-фактуры от лизингодате­ля идут, как суммы вознаграж­дения, и в них выделен НДС. Согласно статье 251 НК РК, пе­редача имущества в финан­совый лизинг освобождает­ся от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежаще­го получению лизингодателем.

И в соответствии с пунктом 10 статьи 263, в счёте-фак­туре, выписываемом лизин­годателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указы­вается исходя из общей сум­мы всех лизинговых плате­жей в соответствии с догово­ром финансового лизинга без включения в него суммы возна­граждения по финансовому ли­зингу и налога на добавленную стоимость.

То есть, сумма вознагражде­ния по договорам финансово­го лизинга не облагается НДС. И, как правило, в периодиче­ских лизинговых платежах идет разбивка платежа на две сум­мы: одна – это сумма основно­го долга с выделением суммы НДС, и вторая – сумма возна­граждения без НДС.

На вопросы отвечала Жанна Батабаева

Для того, чтобы задать вопрос в редакцию нужно:

1.На главной странице сайта agroinfo.kz,  кликнуть на раздел “задать вопрос”, заполнить  указанное поле и оставить свои координаты.

2.Также Вы можете отправить нам письмо через электронную почту. Адрес: agro_info@bk.ru.

3.Помимо этого, Вы можете обратиться со своим вопросом, набрав телефонный номер редакции: 8 (7142) 54-39-39.

Источник: http://agroinfo.kz/kak-brat-v-zachyot-summu-nds-po-dogovoru-finansovogo-lizinga/

Учет НДС по лизинговым операциям в 1С:УПП

Зачет ндс по лизингу

В рамках данной статьи будет рассмотрен порядок отражения НДС по лизинговым операциям в программном продукте 1С:УПП, отражение НДС в книге покупок и в книге продаж, порядок и способы отражения на счетах бухгалтерского учета 19 и 68.

1. Учет НДС с авансового платежа по договору лизинга

2. Учет НДС при начислении лизинговых платежей.

Рассмотрим решение данной задачи на сквозном примере. В качестве примера возьмем следующую ситуацию: Организация приобретает основное средство по договору лизинга.

Общая сумма лизинговых платежей и аванса составляет 590 000 с учетом НДС. Из них 118 000 – это аванс по договору лизинга, остальная сумма выплачивается в течение 4-х месяцев по 118 0000, что является лизинговыми платежами.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

1. Отражение авансового платежа в 1С:УПП

Используется обычный документ «Платежное поручение исходящее», на основании которого создается «Счет-фактура» на аванс.

НДС с уплаченного аванса, мы принимаем к вычету. Для этого создадим и заполним документ «Формирование записей книги покупок»

Сформируем книгу покупок

2. Оформление в 1С:УПП поступления основного средства по договору лизинга

Оформляется обычным документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». Счет-фактуру на его основании создавать не нужно.

Так как каких-либо специальных документов для отражения лизинговых операций в 1С:УПП не предусмотрено, то будет необходимо воспользоваться документом «Корректировка записей регистров». Он нужен для решения трех задач:

1. Отсторнировать регистр накопления «НДС предъявленный». Данный регистр формируется документом «Поступление товаров и услуг», в дальнейшем суммы из него отражаются в книге покупок.

В нашем случае суммы в книге покупок должны формироваться от лизинговых платежей, а не от суммы документа «Поступление товаров и услуг».

Соответственно, запись в регистре «НДС предъявленный» в данном случае не нужна.

2. Изменить налоговую стоимость предмета лизинга и отразить постоянную разницу. Для этого необходимо изменить данные на счетах налогового учета и изменить запись в регистре «Партии товаров на складах НУ». В данной статье мы не будем этот момент подробно рассматривать, т.к. это не влияет на учет НДС.

Создаем документ «Корректировка записей регистров»

Как выглядит изначально тот или иной регистр можно увидеть из документа «Поступление товаров и услуг» по кнопке «Перейти» и выбрать нужный регистр. В документе «Корректировка записей регистров» создается аналогичная запись, но с противоположным знаком.

Далее можно принимать предмет лизинга к учету обычным документом «Принятие к учету ОС». Суммы по налоговому учету будут сформированы с учетом данных документа «Корректировка записей регистров». Так как данный вопрос не влияет на учет НДС, то в этой статье мы его не рассматриваем.

3. Начисление лизинговых платежей в 1С:УПП

Со следующего месяца начинается начисление лизинговых платежей. Размер платежа 118 000 рублей с учетом НДС. Изначально вся сумма долга перед лизингодателем у нас уже сформирована документом «Поступление товаров и услуг» по кредиту счета 76.05 на сумму 590 000 руб. Для отражения платежа нам нужно сделать следующую проводку:

Дт. 76.05 Кт 76.09 118 000

Для этого воспользуемся документом «Корректировка долга»

Теперь нам нужно отразить НДС с лизингового платежа в сумме 18 000 в книге покупок. Для этого используем документ «Отражение НДС к вычету», для которого необходимо создать счет-фактуру. В счет-фактуре указываются данные о дате и номере счета фактуры продавца. Именно эти данные отражаются в книге покупок.

В документе «Отражение НДС к вычету» нужно установить флаг «Использовать как запись книги покупок», остальные флаги не устанавливаем. В качестве документа расчетов укажем документ поступления.

Флаг «Формировать проводки» не устанавливаем, потому что проводка Дт 68.02 Кт 19 сформируется не по документу «Поступление товаров и услуг», а по документу «Отражение НДС к вычету». В результате получилась бы следующая картина:

Поэтому проводку Дт 68 Кт 19 сделаем с помощью документа «Операция», либо «Корректировка записей регистров»

И теперь сформируем книгу покупок. В данном случае информация в книгу покупок попадает непосредственно из документа «Отражение НДС к вычету»

4. Зачет аванса и восстановление НДС с аванса в программе 1С:УПП

Завершающим нашим шагом будет зачет аванса и восстановление НДС. Во-первых нужно вычислить сумму для зачета. Так, срок договора лизинга у нас составляет 4 месяца и платежи равные, то и сумму аванса будем зачитывать в течении 4-х месяцев равными частями:

Сумма к зачету аванса с учетом НДС = 118 000 / 4 = 29 500

В т.ч. НДС = 4 500 рублей.

Для зачета аванса нам нужно сделать следующую проводку.

Дт 76.05 Кт 60.02 29 500 рублей.

Используем документ «Корректировка долга»

Счет 76.05 указывается на закладке «Счета учета»

Далее необходимо восстановить НДС с аванса. Используем документ «Отражение начисления НДС»

Бухгалтерскую проводку

Дт 76 ВА Кт 68.02 создадим также с помощью документа «Операция».

Сформируем книгу продаж

Спасибо! 

Источник: http://www.vnedriupp.ru/stat/?ELEMENT_ID=8374

Книга Права
Добавить комментарий