Возмещение коммунальных услуг по договору аренды ндс 2019

Возмещение Расходов По Коммунальным Платежам По Договору Аренды 2019 Год

Возмещение коммунальных услуг по договору аренды ндс 2019

[Наименование организации-арендатора], именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [устава, положения, доверенности], с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили договор о нижеследующем:

1.8. Расходы Арендодателя по оплате коммунальных услуг, связанных с эксплуатацией помещения и подлежащих компенсации в указанных в п. 1.6. настоящего договора частях, включают в себя как расходы по оплате цены таких услуг, так и расходы по оплате сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к оплате Арендодателю коммунальными службами.

Как арендодателю учесть возмещение коммунальных платежей арендатором в 2018 году

В соответствии с обновленными Указаниями по применению бюджетной классификации РФ доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в аренде в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, в том числе от компенсации расходов по оплате коммунальных услуг относятся на подстатью 135 «Доходы по условным арендным платежам» КОСГУ.

Если учреждения государственного сектора сдают имущество в аренду в 2018 году и согласно условиям соответствующего договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные платежи, каким образом их учесть? По каким статьям, подстатьям КОСГУ отражать поступление доходов? Какие счета учета и комбинации корреспонденций применять? На эти вопросы ответим в статье.

Как учесть возмещение коммунальных расходов арендатором

— учитываются, если арендованная недвижимость участвует в предпринимательской деятельности (п. 1 и 2 ст. 129, п. 1 ст. 130 НК);
— не учитываются, если арендованная недвижимость не участвует в предпринимательской деятельности (абз. 11 подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК).

Арендатор в бухгалтерском учете сумму возмещения стоимости коммунальных услуг учитывает в расходах в том месяце, к которому они относятся, и отражает проводками (п. 4 ст. 3 Закона N 57-З; абз. 6 ч. 1 п. 2, п. 9 — 12, абз. 20 п. 13, п. 14 и 15 Инструкции N 102; п. 22, 23, 26 — 28, 30, 35, п. 47, п. 59, ч. 19 п. 70, ч. 9 и 10 п. 71 Инструкции N 50):

Как платить коммунальные платежи при аренде нежилого помещения

В этой связи разумно предположить, что все затраты должен покрывать арендатор помещения, но так бывает не всегда, и в большинстве случаев расчеты ведутся самими арендодателем, если подобные условия оговорены обоюдным соглашением. Если эта оговорка отсутствует, то за все потребленные ресурсы расплачивается наниматель нежилого помещения.

Но наряду с оплатой самого найма помещения, любому арендатору необходимо дополнительно вносить оплату за фактическое потребление всех поставляемых ресурсов жизнеобеспечения. Как же оплачиваются коммунальные платежи при аренде нежилого помещения?

Договор о возмещении расходов за коммунальные услуги образец 2018 скачать бесплатно бланк форма

4.1. Любая информация, передаваемая одной Стороной другой Стороне в рамках настоящего Договора, является конфиденциальной и не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

и ___________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Потребитель», в лице ___________________, действующего на основании __________________, с другой стороны, далее именуемые «Стороны», руководствуясь п. ________ государственного контракта (договора, контракта) от ________ № __________, заключили настоящий договор о нижеследующем:

Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором — образец 2019 год

Договор, свидетельствующий о том, что арендатор согласен компенсировать оплату коммунальных и жилищных счетов, приходящих по адресу того имущественного объекта, который он снимает, составляется согласно специальной форме и удостоверяется нотариусом.

— ежемесячно выставлять «Потребителю» счета на возмещение потребляемых коммунальных услуг: теплоэнергии, электроэнергии, водоснабжения (при необходимости). Расчеты производить в соответствии с Приложением 1 к настоящему договору;

Что такое договор на возмещение коммунальных услуг арендатором и образец его составления

Когда владелец договаривается об условиях сдачи недвижимости с нанимателем, обязательно возникает вопрос оплаты коммунальных платежей.

Так как счета оформляются на собственника, вне зависимости от того, кто пользуется услугами на самом деле, а объем потребляемых услуг возникает довольно значительный, требуется урегулировать проблему оплаты ЖКХ.

Существует два варианта внесения платы нанимателем: путем включения расходов в общую стоимость арендного платежа, либо отдельным договором на возмещение коммунальных услуг арендатором, с детальным описанием конкретных статей расходов.

  1. Права арендодателя могут быть представлены возможностью определения срока выставления счета.
  2. Права нанимателя включают определение сроков, в течение которых арендатор оплачивает коммунальные услуги.
  3. В обязанности арендодателя входит расшифровка статей расходов по коммунальным отчислениям, своевременном оповещении об изменении расценок коммунальными службами, бесперебойное обеспечение поставляемыми услугами.
  4. К обязанностям нанимателя относят согласование с владельцем помещений времени использования занимаемой площади, запрет на внесение существенных изменений, включая монтажные/демонтажные работы, компенсация ущерба, нанесенного имуществу арендодателя в связи с нарушениями правил эксплуатации имеющегося в помещении оборудования и инженерных сетей.

Особенности возмещения коммунальных услуг арендатором

  • Счет на оплату от ресурсоснабжающей организации выставляется на имя собственника помещения, которому необходимо своевременно уведомить арендатора о текущем долге;
  • Применяются общие правила оформления (письменная форма, наличие существенных условий, два экземпляра, без исправлений и помарок, удостоверение подписями сторон);
  • Предусмотреть условие о индексации размеров возмещения, которые могут быть спровоцированы изменением тарифов на ресурсы.
  • Предмет договора (возмещение текущих коммунальных платежей за определенный период проживания с указанием, какие именно услуги входят в перечень);
  • Права и обязанности каждого участника договора;
  • Стоимость услуг и порядок их расчета;
  • Сроки внесения платежа (как правило, их взнос производится ежемесячно, либо ежеквартально);
  • Санкции за невыполнение условий оплаты (пеня, расторжение договора – при неоднократном нарушении);
  • Способ внесения платежа (на руки собственнику помещения, через расчетно-кассовые пункты, напрямуюресурсоснабжающей организации);
  • Порядок разрешения спорных ситуаций и условия расторжения соглашения.

Возмещение расходов на оплату коммунальных

Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора. Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений здания.

чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем.

Операция по получению арендодателем компенсации затрат на оплату коммунальных услуг не является объектом обложения С, так как в данном случае отсутствует факт реализации арендодателем каких-либо товаров, работ или услуг.

Подобная норма закреплена Гражданским Кодексом РФ.

Поскольку сумма подобных платежей не может быть оговорена заранее (существует некая сезонность в размерах начислений), то в этом случае применяют другую норму гражданского права, позволяющую пересматривать начальную величину арендных платежей раз в году. Чтобы не возникало при этом разночтений, расхождений и конфликтов, применяют различные способы, закреплённые соответствующим пунктом в договоре аренды:

Компенсация коммунальных услуг по договору аренды

В договор аренды включается арендная плата и оплата коммунальных услуг, оплату коммунальных услуг возмещает арендатор, поскольку именно он осуществляет их потребление. Рекомендуется заключать отдельные договоры на коммунальные услуги. Прописать в договоре аренды «коммуналку» – не самое лучшее правило, хотя допустимое и порой востребованное.

Рекомендуем прочесть:  Должностная Инструкция Водителя-Тракториста

Арендный договор включает в себя две составляющие: арендная плата и коммунальные платежи. Возмещение по договору аренды обусловлено тем, что арендодатель собственными средствами обеспечивает своих арендаторов надлежащими условиями для работы, бизнеса, общественной деятельности.

Договор на возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов по договору аренды

Расчеты по настоящему Договору производятся не позднее 10 рабочих дней с момента выставления счета. 4. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА 4.1. Настоящий договор вступает в силу с даты его подписания и действует до » » 20 г.

  • Права нанимателя включают определение сроков, в течение которых арендатор оплачивает коммунальные услуги.
  • В обязанности арендодателя входит расшифровка статей расходов по коммунальным отчислениям, своевременном оповещении об изменении расценок коммунальными службами, бесперебойное обеспечение поставляемыми услугами.
  • К обязанностям нанимателя относят согласование с владельцем помещений времени использования занимаемой площади, запрет на внесение существенных изменений, включая монтажные/демонтажные работы, компенсация ущерба, нанесенного имуществу арендодателя в связи с нарушениями правил эксплуатации имеющегося в помещении оборудования и инженерных сетей.
  • Стороны могут вносить иные пункты, касающиеся порядка взаимодействия в различных ситуациях, при условии достижения согласия.

Дополнительное соглашение к договору аренды помещения о возмещении арендатором затрат арендодателя на коммунальные услуги

____________________, именуем__ в дальнейшем «Арендодатель», в лице ____________________, действующ__ на основании ____________________, с одной стороны, и ____________________, именуем__ в дальнейшем «Арендатор», в лице ____________________, действующ__ на основании ____________________, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящее Дополнительное соглашение о нижеследующем:

1. Начиная с «__»___________ ____ г. Арендатор возмещает Арендодателю затраты на коммунальные услуги, связанные с арендой Помещения, указанного в ст. _____ Договора аренды от «__»___________ ____ г. N _____, в том числе.

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

ПРИМЕР
Организация А (арендодатель) сдает в аренду организации Б (арендатор) нежилое помещение. Арендодатель получил от поставщиков коммунальных услуг счет на оплату в сумме 60 000 руб. На долю арендатора приходится 50% стоимости коммунальных услуг.

Бухгалтерский учет у организации-арендодателя: Дебет 26 Кредит 60 — 25 000 руб. — отражены расходы по коммунальным услугам, потребленным арендодателем; Дебет 19 Кредит 60 — 5000 руб. — отражен НДС по коммунальным услугам; Дебет 76/ «Расчеты с организацией Б» Кредит 60 — 30 000 руб.

— отражена задолженность арендатора по возмещению стоимости (с учетом НДС) коммунальных услуг, приходящихся на сданное в аренду помещение; Дебет 60 Кредит 51 — 60 000 руб. — оплачен счет поставщика за оказанные коммунальные услуги; Дебет 68 Кредит 19 — 5000 руб.

— НДС по коммунальным услугам предъявлен к вычету; Дебет 51 Кредит 76/ «Расчеты с организацией Б» — 30 000 руб. — поступили средства от арендатора в возмещение расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг.

При этом организация А, как уже было отмечено выше, перевыставляет счет на 30 000 руб.

(в том числе НДС — 5000 руб.) организации Б.

Возмещение коммунальных расходов при аренде

Детской спортивной школе нужно заключить договор на аренду спортивного зала (соответственно с возмещением коммунальных услуг), вопросы:1- должно ли быть два договора (один на аренду спортивного зала и другой на возмещение коммунальных услуг или один на все), коды доходов у поставщика разные: код на аренду и другой код на возмещение?2- в возмещение входят: коммунальные услуги, прочие коммунальные услуги, земельный налог, налог на имущество, Вопрос: сколько договоров будет на возмещение: один или по каждой статье расходов?3- должно ли возмещение входить в план-график закупок и имеет ли какое отношение возмещение к 44-ФЗ от 05,04,2013г.

Рекомендуем прочесть:  Возражение На Исковое О Взыскании Услуг Представителя

1.Учреждение может включить сумму возмещения коммунальных услуг в сумму арендной платы (тогда оплата будет производиться по статье КОСГУ 224), либо заключить отдельный договор на возмещение коммунальных платежей арендодателю(а также в договоре аренды указать, что сумма возмещения не включена в арендную плату).

Возмещение коммунальных платежей в арендных отношениях

ООО «Север», зарегистрировано в г. Москва и применяет упрощенную систему налогообложения — доходы 6%.. В собственности имеет нежилое помещение, которое сдает в аренду по долгосрочному договору.

Мы получаем на свой расчетный счет арендную плату за помещение и возмещение коммунальных платежей за свет, воду,отопление, телефон и тд.Соответственно коммунальным службам мы оплачиваем со своего расчетного счета счета за услуги, все они в основном с НДС.

Мы работаем без НДС и счета нашим арендатором выставляем в той-же сумме, как и получаем из от коммунальных служб. Мы облагаем все поступившие на наш расчетный счет суммы по возмещению коммунальных платежей налогом по УСНО — 6%. Недавно узнали про статью А.М.

Бобриневой «Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды» и подумали можем ли мы не платить 6% с доходов по возмещенным нам коммунальным платежам? В договоре аренды как правильно должно излагаться возмещению коммунальных платежей, что-бы не платить 6% (если в тексте договора — это переменная часть арендной платы — я думаю мы должны платить 6%, а если указано возмещение расходов по коммунальным платежам не должны платить 6% с доходов. Как правильно указать в договоре аренды возмещение расходов по коммунальным платежам, что-бы не платить 6% с этих платежей и имеем ли мы право не платить?

Источник: https://uristnsk.ru/posobiya/vozmeshhenie-rashodov-po-kommunalnym-platezham-po-dogovoru-arendy-2019-god

Возмещение коммунальных платежей арендодателю-общесистемщику: в пои

Возмещение коммунальных услуг по договору аренды ндс 2019
аренда, предприниматель-общесистемщик, возмещение коммунальных платежей

«Уже пришли»

Собственно, итог, к которому пришли в том числе и налоговики в результате НДС-перипетий: возмещение коммунальных услуг связано с арендой и эксплуатацией недвижимости, т. е. является составляющей арендной услуги. От этого пляшем и в вопросе обложения НДС компенсации, и в вопросе «кодирования» в налоговой накладной*.

Примерно в этом фарватере уже долгое время находится позиция налоговиков по части налогообложения такой компенсации у арендодателя — ФЛП на едином налоге (категория 107.04 ЗІР):

1) если уплата/компенсация коммунальных платежей предусмотрена договором аренды, то возмещенная арендатором сумма коммунальных услуг плательщику единого налога полностью включается в доход от осуществления им деятельности по предоставлению услуг (предоставлению недвижимости в аренду);

2) если договор аренды не предусматривает уплаты/компенсации арендатором коммунальных платежей, но такие платежи арендатор все же возмещает арендодателю-ФЛП (не в составе арендной платы, а отдельно от нее), то сумму этих платежей последний обязан включить в доход, обложив налогом по избранной им ставке. А плательщик единого налога группы 2 — по ставке 15 % как доход, полученный от вида деятельности, который не указан в реестре плательщиков единого налога**.

То есть логика, в принципе, такая же. Возмещение арендатором суммы коммунальных услуг арендодателю — это та же самая арендная плата.

Главное — прописать в договоре аренды соответствующую обязанность арендатора.

«Новый поворот»?

Собственно, в отношении предпринимателей на общей системе тоже можно найти «нормальные» разъяснения (категория 104.05 ЗІР):

«Если арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора возмещение расходов на оплату потребленных коммунальных услуг (отопления, электрической энергии, водоснабжения, водоотведения) на содержание помещения, то при исчислении объекта налогообложенияарендодательучитывает суммы такой полученной компенсации в составе дохода на основании п. 177.2 ст. 177 НКУ, а сумму средств, уплаченных поставщику коммунальных услуг, — в составе прочих расходов, связанных с хозяйственной деятельностью п.п. 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 НКУ. При этом такие расходы должны быть подтверждены соответствующими первичными документами».

То есть все идет в рамках предпринимательских доходов/расходов. Единственное, помним, что если объект аренды — объект жилой недвижимости (т. е. основное средство двойного назначения), то на расходы имеем запрет .

Ведь запрещено учитывать в расходах затраты на приобретение и содержание основных средств двойного назначения (п.п. 177.4.5 НКУ).

Но вот что нас взволновало. В ИНК от 20.09.2017 г.

№ 2003/Х/99-99-13-01-02-14/ІПК фискалы вообще решили, что полученную компенсацию коммунальных платежей нужно облагать НДФЛ и военсбором как доход гражданина, так как компенсация вообще не является предпринимательским доходом арендодателя.

Соответственно, обязанность удержать НДФЛ и военсбор они возложили на арендатора как на налогового агента . А если арендатор — обычное физлицо? Он ведь не может быть налоговым агентом в принципе. Но даже если предположить, что арендатор — субъект хозяйствования (т. е.

может быть налоговым агентом), то и в этом случае он не имеет права удерживать НДФЛ и военсбор с арендодателя-предпринимателя, если тот предоставит ему копию документа, подтверждающего госрегистрацию (п. 177.8 НКУ).

Причем для неудержания НДФЛ и военсбора совершенно неважно, за какой вид деятельности арендатор выплачивает доход общесистемщику — НДФЛ и военсбор не удерживаются в любом случае при наличии копии выписки или извлечения из Госреестра, предоставленной арендодателем. Это уже обязанность самого предпринимателя-арендодателя: смотреть, от какой деятельности получен доход, и если доход непредпринимательский, то уплачивать с него НДФЛ и военсбор.

Но что же подтолкнуло налоговиков к такой фискальной позиции? Возможно, задавший вопрос арендодатель не переоформил договор с коммунальными службами на себя как на предпринимателя и поэтому счета за «коммуналку» приходили ему как гражданину. Тем не менее, это не повод заставлять арендатора удерживать НДФЛ и военсбор при выплате компенсации «коммуналки»!

Действительно, статус физлица-предпринимателя двоякий, что нередко порождает путаницу. Так, физлицо со статусом «предприниматель» в разных договорах может выступать либо как гражданин, либо как субъект хозяйствования. В нашем же случае совершенно ясно, что компенсация «коммуналки» связана с договором аренды.

Как мы уже выяснили, налоговики «повсеместно» пришли к пониманию того, что коммунальная компенсация — это часть платы за аренду.

А в этом договоре арендодатель выступает как предприниматель, а не гражданин. Поэтому и компенсацию он получает как предприниматель.

Ведь не может физлицо по одному и тому же договору выступать одновременно и гражданином, и субъектом хозяйствования.

Только когда деятельность физлица выходит за рамки бизнеса и касается его личных интересов, можно говорить о том, что он выступает как гражданин.

В данной ситуации нет сомнений, что компенсация находится в рамках предпринимательской деятельности физлица. А значит, к ней не должны применяться гражданские правила налогообложения, т. е. арендатор никоим образом не обязан удерживать НДФЛ и военсбор, выплачивая ее.

Увы, как видим, налоговики могут думать иначе . Поэтому чтобы лишний раз не давать им повода для придирок, советуем придерживаться правил, о которых расскажем ниже.

Исключаем недопонимание

Вариант 1. Заключать договор аренды так, чтобы арендная плата включала в себя компенсацию коммунальных платежей. Идеально, если о коммунальных платежах в договоре вообще не будет идти речь.

Арендатор просто: 1) получает арендную плату (частью которой является сумма компенсации «коммуналки») и ставит ее в доход; 2) оплачивает счета за коммунальные услуги и ставит эту сумму в расходы на основании п.п. 177.4.

4 НКУ (ср. 025069200).

Опять же, с оговоркой в части расходных ограничений по объектам жилой недвижимости (основным средствам двойного назначения).

Понятно, что размер коммунальных платежей сложно предугадать заранее, поэтому в договоре можно, к примеру, прописать: «арендная плата состоит из двух частей: постоянной и переменной.

Переменная часть составляет _ % от постоянной и при необходимости может корректироваться по договоренности сторон. Окончательная ее сумма устанавливается ежемесячно в акте выполненных работ***.

Корректировка происходит в зависимости от… (интенсивности использования помещения, характера использования помещения, сезонности и т. п.)». По сути, в переменную часть как раз и будет «зашита» компенсация коммунальных платежей.

Вариант 2. Как минимум позаботиться о том, чтобы в договоре аренды была прописана обязанность арендатора компенсировать коммунальные платежи. Как мы уже говорили, в случае с единоналожниками этого достаточно. Должно быть достаточно и в отношении общесистемщиков, о чем свидетельствует приведенная выше консультация из категории 104.05 ЗІР.

«Хитовая» ИНК от налоговиков, считаем, все-таки является эпизодическим отступлением от «нормальной» логики.

Арендатору удерживать из этой суммы НДФЛ и военсбор не нужно.

Что касается арендодателя, то у него снова-таки полученная компенсация попадет в доходы, а уплаченные за коммунальные услуги средства — в расходы. Опять же, с оговоркой в части расходных ограничений по объектам жилой недвижимости (основным средствам двойного назначения).

Учтите, расходы на оплату «коммуналки» можно учесть только при наличии платежных документов (п.п. 177.4.5 НКУ)!

Вариант 3. Если же арендодатель не хочет возиться с оплатой «коммуналки», можно все договоры с коммунальными службами переоформить на арендатора. Пусть он сам и рассчитывается за «коммуналку». Это удобно при долгосрочной аренде и по объектам жилой недвижимости, где есть ограничение по учету расходов на содержание.

В таком случае арендодатель просто будет ставить в доход чистую арендную плату. Что же касается коммунальных платежей, то ему не придется ни платить их, ни связываться с их компенсацией. Этими платежами будет напрямую (от себя) заниматься арендатор.

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/november/issue-46/article-31826.html

Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам

Возмещение коммунальных услуг по договору аренды ндс 2019

Аренда помещений связана с необходимостью нести бремя оплаты коммунальных услуг. Порядок расчета НДС по коммунальным платежам напрямую зависит от условий договора аренды. Проанализируем, какие варианты оплаты коммунальных платежей безопасны, а какие могут вызвать претензии со стороны налоговиков.

Исходя из положений ст.

606 ГК РФ, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Арендатор обязан нести расходы на содержание имущества (если иное не установлено законом или договором аренды), к которым относятся и коммунальные расходы (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Под термином «коммунальные услуги» понимается:

— холодное водоснабжение и водоотведение;

— горячее водоснабжение;

— электроснабжение;

— отопление;

— газоснабжение.

Возможны следующие варианты оплаты коммунальных платежей, когда:

— коммунальные услуги включены в состав постоянной (фиксированной) части арендной платы либо «плавающей» (переменной) части арендной платы;

— коммунальные платежи перевыставляются арендатору для их последующего возмещения;

— с арендатором заключается агентский договор (либо договор комиссии), по которому арендодатель приобретает коммунальные услуги для арендатора;

— арендатор напрямую заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг.

Рассмотрим подробно первые три варианта, поскольку четвертый вариант на практике почти не используется.

Вариант 1: коммунальные платежи как часть арендной платы

Забегая вперед, отметим, что это самый безопасный с точки зрения налогообложения способ учета коммунальных платежей по арендным договорам.

Арендная плата может устанавливаться в твердом либо в «плавающем» размере (разбивается на постоянную и переменную части). Переменная часть и представляет собой сумму фактически потребленных арендатором коммунальных услуг (ст. 614 ГК РФ).

Учитывая постоянный рост тарифов на коммунальные услуги, установление фиксированной величины арендной платы в договоре неудобно для арендодателя. Поэтому участники сделки прибегают ко второму варианту и устанавливают в договоре методику расчета «плавающей» величины арендной платы.

Независимо от способа установления размера арендной платы, арендодатель на всю сумму арендной платы начисляет НДС (ст. 146 НК РФ). Арендодатель, получая счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций, вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в счетах-фактурах поставщиков коммунальных услуг (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).

Формулировка договорных условий

По общему правилу, арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Формулировка условия договора в части фиксированного размера арендной платы может быть следующая: «Арендная плата устанавливается в фиксированной сумме и включает в себя стоимость коммунальных услуг».

В части «плавающего» размера арендной платы можно использовать следующую формулировку: «Арендная плата устанавливается в фиксированной сумме и переменной части. Переменная часть арендной платы включает в себя стоимость коммунальных услуг, рассчитанную по приборам учета электроэнергии, воды, установленными в арендуемом помещении согласно приложению к договору аренды».

Бухгалтерский учет

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг.

Пример 1

ООО «Ромашка» (арендодатель) заключило с торговой организацией ООО «Василек» (арендатор) договор аренды нежилых помещений. По договору арендная плата складывается из постоянной и переменной части. Предположим, что в июле 2017 г. арендная плата составила 1 000 000 руб., в т.ч. переменная часть — 500 000 руб.

В учете арендатора расходы по аренде, включая переменную и постоянную части, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

В учете арендатора — ООО «Василек» будут сформированы следующие записи:

Июль 2017 г.:

Дебет 44 Кредит 76, субсчет «Задолженность перед ООО „Ромашка“»

— 847457,63 руб. — отражена стоимость арендной платы, включая коммунальные платежи;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Задолженность перед ООО „Ромашка“»

— 152542,37 руб. — учтена предъявленная арендодателем сумма НДС по счету-фактуре (УПД);

Дебет 68 Кредит 19

— 152542,37 руб. — отражен налоговый вычет по НДС со стоимости предъявленной арендатором арендной платы, включая коммунальные платежи;

Дебет 76, субсчет «Задолженность перед ООО „Ромашка“» Кредит 51

— 1000 000 руб. — перечислена арендатору арендная плата, включая коммунальные платежи.

В учете арендодателя — ООО «Ромашка» будут сделаны проводки:

Дебет 76, субсчет «Задолженность ООО „Василек“» Кредит 90

— 847457,63 руб. — начислена арендная плата (с учетом переменной части стоимости коммунальных услуг);

Дебет 76 Кредит 68

— 152542,37 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Задолженность ООО „Василек“»

— 1000 000 руб. — получены денежные средства в счет оплаты аренды, включая коммунальные услуги.

Порядок выставления счетов-фактур: судебная практика

В данном случае арендодатель выписывает в адрес арендатора счет-фактуру на всю сумму арендной платы с учетом коммунальных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем стоимость коммунальных услуг в счете-фактуре отдельной строкой не выделяется (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).

Арендатор сумму НДС с коммунальных услуг, предъявленную арендодателем, принимает к вычету в полном объеме.

Сам арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам организаций, поставляющих коммунальные услуги.

Стоит заметить, что иногда налоговики не соглашаются с тем, что арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам энергоснабжающих организаций по причине того, что фактическим потребителем коммунальных услуг является арендатор, а не арендодатель.

Пример 2

Арендодатель оказывал услуги по предоставлению помещений в аренду различным организациям и ИП на основании договоров аренды. По условиям договора арендная плата состояла из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.

Переменная арендная плата включала в себя плату за коммунальные услуги (отопление, электроэнергия, водоснабжение, канализация, телефон, факс, интернет).

Причем по договору переменная часть оплачивалась арендатором отдельно с даты предъявления счета и передачи актов оказания услуг по обеспечению арендаторами электроэнергией, теплоэнергией, водой, канализацией.

В договорах аренды, заключенных с иными арендаторами, переменная часть арендной платы, представляющая собой плату за коммунальные услуги, отсутствовала.

В адрес всех арендаторов выставлены счета-фактуры по услугам предоставления имущества в аренду без учета коммунальных услуг.

Согласно книге покупок и налоговой декларации за этот период суммы НДС по счетам-фактурам, предъявленным снабжающими организациями, включены в налоговые вычеты по всем арендаторам в полном объеме.

Налоговики посчитали, что раз счета-фактуры в адрес арендаторов на стоимость потребленных коммунальных платежей не выставлялись, НДС с них не исчислялся и не уплачивался, арендодатель неправомерно заявил налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам ресурсоснабжающих организаций в целом применительно ко всем арендаторам.

Но судьи посчитали, что у арендодателя не было оснований для неприменения вычетов по НДС.

Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло передавать эти помещения в аренду.

То есть это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендаторами и арендодателем за названные услуги не влияет.

В данном случае заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС неразрывно связаны с осуществлением операций, признаваемых объектами налогообложения.

Факт неперевыставления арендаторам нежилых помещений стоимости таких коммунальных услуг не имеет в данном случае правового значения, поскольку право на применение вычета по НДС не связано с последующей оплатой арендаторами таких услуг.

В данном случае значение имеет факт приобретения коммунальных услуг непосредственно самим арендодателем, а также направленность такого приобретения на осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения, а именно для последующего извлечения дохода от сдачи в аренду нежилых помещений, то есть осуществления операций, признаваемых в силу ст.

146 НК РФ объектом налогообложения (постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.01.2017 № А53-25043/2015).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/351422/

Книга Права
Добавить комментарий