Положение о списании гсм на предприятии пример

Положение о расходе гсм в организации

Положение о списании гсм на предприятии пример

Нормы расходования ГСМ устанавливаются приказом руководителя (индивидуального предпринимателя).

В предложенном издании подробно рассмотрены вопросы организации учета горюче-смазочных материалов в организациях: описаны правила учета ГСМ, приобретенных за наличные и по безналичному расчету — по талонам и с использованием платежных карт; изложены методы формирования фактической стоимости ГСМ, если они приобретены по фактическим или по учетным (плановым) ценам; указаны нормы расхода топлива и первичные учетные документы, подтверждающие расход ГСМ; освещены порядок списания ГСМ в производство и особенности отражения реализации излишков ГСМ. Книга предназначена для руководителей и бухгалтеров организаций, также она будет полезна студентам экономических вузов и слушателям бухгалтерских курсов. Глава 1.

Учет расходов на гсм

Приложение к положению «О порядке расходования средств городского бюджета на горюче-смазочные материалы» 1. Перед выездом автомобиля на линию ответственными лицами (не менее трех человек), определенными распоряжением (приказом) руководителя, проводятся контрольные замеры количества топлива, находящегося в баке автомобиля, а также снимаются показания счетчика пробега. 2.

Можно выделить 2 основных варианта приобретения топлива:

1) приобретение топлива у поставщиков оптом, хранение его в собственных резервуарах и заправка транспортных средств с использованием собственного топливораздаточного оборудования (далее – оптовое приобретение топлива);

2) приобретение топлива у поставщиков на АЗС с использованием электронных карт и иных способов фиксации отпущенного топлива (далее – приобретение на АЗС).

Организации могут использовать оба варианта одновременно.

Оптовое приобретение топлива

При оптовом приобретении топливо приходуется назначенным в организации материально ответственным лицом на основании оформленной поставщиком товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной формы ТН-2.

Учет топлива в местах хранения ведут материально ответственные лица в карточках (книгах) складского учета раздельно по каждому наименованию и марке горюче-смазочных материалов (п. 78 Инструкции № 133).

Закона РБ от 12.07.2013 № 57-З; далее – Закон):

– наименование документа, дату его составления;

– наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.

Кроме того, необходимо соблюдать сроки оформления первичных учетных документов: первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (п. 5 ст. 10 Закона).

При приобретении топлива за наличный расчет документом, подтверждающим получение и оплату ГСМ, является оформленный в установленном порядке чек кассового суммирующего аппарата, выданный оператором автозаправочной станции.

ДВИЖЕНИЕ ТОПЛИВА ВНУТРИ ОРГАНИЗАЦИИ

Оформление и учет движения топлива внутри организации зависят от способа приобретения топлива.

Положение о расходе гсм в организации образец

Но на практике для списания ГСМ он неприменим.

Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.

Списание ГСМ по путевым листам (бухгалтерский учет)

Для учета ГСМ на предприятии используется счет 10, отдельный субсчет (в плане счетов — 10-3). По дебету этого счета осуществляется приход ГСМ, по кредиту — списание.

Как происходит списание ГСМ? По описанным выше алгоритмам производится расчет использованного количества ГСМ (фактический или нормативный).

Это количество умножается на стоимость единицы, и полученная сумма списывается проводкой: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-3.

Списание бензина по путевым листам (налоговый учет)

Если со списанием ГСМ в бухгалтерском учете все достаточно просто, то признание этих расходов в налоговом учете вызывает вопросы.

1-й вопрос: в составе каких расходов учитывать ГСМ? Здесь возможны 2 варианта: материальные или прочие расходы. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ ГСМ включаются в состав материальных расходов, если они используются для технологических нужд.

В прочие расходы ГСМ попадают, если они используются для содержания служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ВАЖНО! Если основная деятельность организации связана с перевозкой грузов или людей, то ГСМ — материальные затраты.

Положение о расходе гсм в организации нормативные документы

При перевозке товарных грузов путевые листы форм № 4-с и № 4-п выдаются водителю вместе с товарно-транспортной накладной.

Форма № 4-с (сдельная) применяется при условии оплаты работы автомобиля по сдельным расценкам.

Форма № 4-п (повременная) применяется при условии оплаты работы автомобиля по повременному тарифу и рассчитана на одновременное выполнение перевозок грузов до двух заказчиков в течение одного рабочего дня (смены) водителя.

Отрывные талоны путевого листа форм № 4-с и № 4-п заполняются заказчиком и служат основанием для предъявления организацией-владельцем автотранспорта счета заказчику. К счету прилагается соответствующий отрывной талон.

В путевом листе, который остается в организации — владельце автотранспорта, повторяются идентичные записи о времени работы автомобиля у заказчика.
Если грузы перевозятся на автомобиле, работающем на повременной оплате, то в путевой лист вписываются номера товарно-транспортных накладных и прилагается один экземпляр этих накладных.

Это еще раз подчеркнуто в уже упомянутом письме Федеральной службы государственной статистики (Росстата) от 03.02.2005 № ИУ-09-22/257 «О путевых листах». В нем также сказано, в унифицированных формах должны быть заполнены все реквизиты.
Работники, заполнившие и подписавшие документы, несут ответственность за достоверность содержащихся в них данных.

Если путевой лист заполняется с нарушениями, это дает проверяющим органам основание исключить затраты на топливо из состава расходов.

Бухгалтера, учитывающего ГСМ, особенно должна интересовать правая лицевая часть путевого листа. Рассмотрим ее на примере путевого листа легкового автомобиля (форма № 3).

Показания спидометра на начало дня работы (графа рядом с подписью разрешающего выезд) должны совпадать с показаниями спидометра на конец предыдущего дня работы автомобиля (графа — при возвращении в гараж).
А разница между показаниями спидометра за текущий день работы должна соответствовать общему количеству пройденных за день километров, указанной на оборотной стороне.

Заполнение раздела «Движение горючего» производится в полном объеме по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов.

Остаток горючего в баке фиксируется в листе на начало и конец смены. Расчет расхода указывается по нормам, утвержденным в организации для данной машины.

Директор (Смирнов В.Р.

)При выдаче средств под отчет необходимо учитывать следующие требования действующего законодательства:- при наличии остатка по лицевому счету подотчетного лица новый аванс может быть выдан только при представлении отчета по предыдущему (предыдущим) авансу (авансам);- не допускается выдача средств лицу, с которым организацией не заключен трудовой договор (контракт);- в организации должны быть установлены сроки и порядок отчетности подотчетных сумм.Для оформления выдачи денежных средств из кассы организации Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г.

Практические советы по учету и списанию гсм

При этом дебетуются:- субсчет 10-3-2 «Топливо в баках транспортных средств» — на стоимость отпущенных бензина и дизельного топлива другим материально ответственным лицам и водителям;- счета 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Издержки обращения» — на стоимость отпущенных с нефтескладов (пунктов заправки) смазочных материалов.На субсчете 10-3-2 «Топливо в баках транспортных средств» учитываются бензин и дизельное топливо, полученные водителями:- в виде талонов;- на основании ведомостей учета выдачи нефтепродуктов.Субсчет 10-3-3 «Нефтепродукты по талонам» предназначен для учета талонов на бензин, дизельное топливо и смазочные материалы.

В такой ситуации топливо списывается на основании путевого листа, заполняемого водителем.

Порядок учета и списания гсм по путевым листам в 2017-2018 годах

Списание ГСМ производится по окончании каждого месяца в следующем порядке: 1) бухгалтер производит расчет количества ГСМ, подлежащего списанию по каждому водителю в пределах установленных норм, на основании путевых листов или показаний тахографов; 2) в отношении перерасходов в бухгалтерию передаются объяснительные водителей с распоряжением руководителя о списании (несписании) в расходы; 3) на основании расчета и отдельных распоряжений бухгалтер производит списание ГСМ по каждому водителю (Дебет 20, 26,23, 44, др. Кредит 10-3); 4) составляется общий акт на списание ГСМ за соответствующий месяц, в котором указываются общее количество ГСМ (по маркам, видам) и их общая стоимость в рублях.

Акт утверждается руководителем предприятия.
Вопрос 1.

В бухгалтерском учете топливо отражают на основании отчета по отпуску топлива, представленного поставщиком (АЗС), либо документов на приобретение топлива за наличный расчет.

Поскольку топливо в организации не хранится, то, как правило, карточки (книги) складского учета топлива, ведомости учета выдачи топлива и отчет о движении горюче-смазочных материалов не ведутся.

Учет топлива в баках транспортных средств ведет назначенный работник в карточках учета расхода топлива (см. пример 5). Такой учет должен быть налажен по каждому автомобилю в разрезе материально ответственных лиц (водителей).

Источник: https://strakhovka77.ru/polozhenie-o-rashode-gsm-v-organizatsii

Положение о списании гсм на предприятии образец | Загранник

Положение о списании гсм на предприятии пример

Применение акта на списание горюче-смазочных материалах (ГСМ) происходит на всех предприятиях и организациях, которые имеют на балансе транспортную технику, держат в штате водителей и несут затраты на приобретение необходимых расходных средств для автомобилей. В понятие «горюче-смазочные материалы» входят:

  • бензин,
  • масло,
  • тормозная жидкость,
  • различного рода смазки и т.д.,

то есть, по сути, все те жидкости, без которых не может обойтись ни одна транспортная единица.

Для чего нужен акт на списание ГСМ

Акт относится к первичной документации и имеет большое значение для бухгалтерского и налогового учета организации. Он позволяет подсчитать расходы, произведенные компанией на горюче-смазочные материалы, чтобы впоследствии минусовать их из прибыли, снизив таким образом базу налогообложения.

Следует отметить, что помимо акта на списания для проведения этой процедуры необходимо иметь еще один документ: путевой лист водителя, который подробнейшим образом отражает сведения о затраченных горюче-смазочных материалах, пройденном километраже, времени, проведенном в дороге и прочие данные.

Путевые листы должны выдаваться в начале рабочего дня, после которого водители обязаны передавать их в бухгалтерию (с авансовым отчетом, в котором регистрируются траты наличных средств, выданных на ГСМ, а также чеками и квитанциями).

Утверждение комиссией

Для того, чтобы законно провести списание горюче-смазочных материалов, а также правильно оформить акт, в организации должна быть создана специальная комиссия в составе не менее двух человек.

Для ее назначения руководитель предприятия выпускает отдельный приказ. В состав комиссии должны входить сотрудники различных подразделений, а также материально-ответственное лицо.

При этом желательно выделить в комиссии председателя и рядовых членов.

В задачи комиссии входят сверка фактических расходов ГСМ с установленными в компании нормами (при этом следует отметить, что для каждого вида транспорта они свои и должны утверждаться отдельно), проведение тестовых выездов с водителями для проверки размеров ежедневного расхода горючего, масла и т.п., а также сбор путевых листов за отчетный период.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Создание комиссии требуется только в крупных организациях, предприятия малого бизнеса могут обходиться без этого: здесь для списания ГСМ достаточно простого решения руководителя фирмы оформленного в письменном виде.

Правила составления акта на списание ГСМ

Стандартного унифицированного, обязательного к применению образца акта на списание горюче-смазочных материалов нет. Организации и предприятия имеют полное право выбрать один из двух основных способов:

  • каждый раз по мере надобности составлять документ в произвольном виде (но это не очень-то удобно),
  • исходя из своих потребностей разработать шаблон документа самостоятельно (в этом случае его следует утвердить в учетной политике фирмы).

Однако, вне зависимости от того, какой именно вариант оформления бланка акта для списания ГСМ будет выбран, в его заполнении нужно придерживаться некоторых правил. В частности, в нем надо обязательно указывать:

  • наименование предприятия,
  • дату составления документа,
  • данные о водителе,
  • данные о марке и государственном номере автомобиля,
  • полный перечень списываемых товаров (с указанием количества и цены).

При этом информацию о списываемых горюче-смазочных материалах лучше всего оформлять в виде таблицы.

К заполнению акта важно относиться очень внимательно и даже щепетильно, нужно стараться избегать ошибок, не вносить в документ недостоверные сведения, которые могут привести к наказанию со стороны надзорных органов.

Правила оформления акта

Акт может быть оформлен на фирменном бланке организации или же не обычном листе А4 формата – это роли не играет, как и то, составлен он в рукописном виде или же напечатан на компьютере.

Непреложное условие одно: он должен содержать оригиналы подписей ответственных за списание лиц.

Печать на акте ставить также необязательно, так как с 2016 года юридические лица освобождены от необходимости применения печатей и штампов в своей деятельности.

Читать дальше  Отказ потребителя от договора оказания услуг

После составления акта на списание ГСМ и принятия его в бухгалтерском и налоговом учете компании, документ передается на хранение в архив предприятия, где он должен содержаться установленное законом время.

Пример составления акта на списание ГСМ

  1. Вначале акта справа или слева (не имеет значения) отводится место для утверждения руководителем компании, укзывают название предприятия и дату составления акта.
  2. Далее посередине вписывается наименование документа и коротко обозначается его смысл (в данном случае это «списание ГСМ»).
  3. После этого в акт вносится состав комиссии с указанием должностей сотрудников, а также их персональных данных.
  4. Следующее, что нужно отметить: период, за который происходит списание горюче-смазочных материалов, а также марку и гос номер конкретного автомобиля.
  5. Ниже идет таблица.

    В нее вписываются

  6. горюче-смазочные материалы, подлежащие списанию,
  7. их количество (в литрах),
  8. утвержденная на предприятии норма их расходования,
  9. фактический расход,
  10. стоимость.

В тех строках, которые остаются незаполненными, нужно поставить прочерки.

  • Под таблицей следует отметить направление расхода: в данном случае, это «нужды организации», а также прилагаемые к акту документы (здесь указаны путевые листы в хронологическом порядке по номерам).
  • В завершение акт следует удостоверить подписями всех членов комиссии с расшифровками автографов.
  • Приказ на списание ГСМ

    9 декабря 2014 составляется на каждом предприятии, имеющем в собственности транспортные средства. Образец оформления приказа предлагаем скачать ниже.

    ГСМ – это горюче-смазочные материалы, которые включаются в себя топливо, тормозные жидкости, масла и прочие смазочные материалы.

    Списание ГСМ выполняется по нормативам, устанавливаемым на каждом предприятии для каждого транспортного средства.

    Нормы расхода ГСМ могут быть установлены на основании реальных замеров для каждого ТС, а могут браться и официально утвержденные нормативы.

    Каким бы образом не происходило списание горюче-смазочных материалов, необходимо утвердить приказ, которые будет устанавливать порядок списания ГСМ, нормы списания и документы, с помощью которых топливо и прочие материалы будут списываться.

    Бланк приказа на списание ГСМ не имеет унифицированной формы и разрабатывается на каждом предприятии самостоятельно.

    Примерный образец оформления скачать можно в конце статье. Периодически проводятся контрольные замеры топлива для сверки фактического расхода с нормативным, при этом этом составляется акт контрольного замера топлива, образец которого можно скачать по .

    Бланк распорядительного документа должен содержать указание на название организации, дату и место составления. Документ должен иметь название и заголовок, как их прописать, можно посмотреть в образец ниже.

    В данном случае приказ может содержать следующие распоряжения:

    • Установить нормы расхода топливо для транспортных средств (прописываются, какие именно ТС имеются в виду и каковы нормы расхода);
    • Установить нормы расхода топливо в зависимости от сезона, времени года (для различных погодных условий нормативы могут отличаться);
    • Установить нормы расходы прочих смазочные материалов;
    • Порядок списания ГСМ (назначается ответственный работник, указывается документ, на основании которого выполняется списание (обычно это , а также путевой лист), устанавливается периодичность списания (ежедневно, раз в неделю, месяц). (, , )

    Составленный приказ утверждается руководством и дается для ознакомления работнику, назначенному ответственным за списание горюче-смазочных материалов.

    Порядок учета и списания ГСМ по путевым листам в 2019 годах

    В этом постановлении есть формы ПЛ в зависимости от вида автомобиля (например, форма 3 — для легкового автомобиля, форма 4-П — для грузового).

    Источник: http://zagranic.ru/2019/09/10/polozhenie-o-spisanii-gsm-na-predprijatii-obrazec/

    Списание ГСМ: правила и учет

    Положение о списании гсм на предприятии пример

    Автомобиль на предприятии: приобретение, оформление, учет, страхование, списание

    Пожалуй, нет такого предприятия, которое не использовало бы в своей хозяйственной деятельности транспортные средства. Вот почему затраты на горюче-смазочные материалы (далее – ГСМ) надо правильно рассчитывать и отражать в учете. О том, как это делать, читайте в данной консультации.

    Как определить расход ГСМ

    Расход ГСМ определяется исходя из установленных норм. Это обеспечивает контроль за использованием ГСМ, разумную экономию топлива и ограничивает необоснованные затраты предприятия.

    На практике применяются базовые линейные нормы (Hs), рассчитанные в зависимости от модели (модификации) автомобиля, а также системы нормативов и корректирующих коэффициентов, которые позволяют учитывать выполненную транспортную работу, климатические, дорожные и другие условия эксплуатации (Нормы № 43). Действие Норм № 43 распространяется на предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения и на бюджетные организации.

    Нормативный расход топлива (Qн) определяется для каждого конкретного автомобиля в зависимости от его типа (легковой, автобус, грузовой, бортовой, специальный и т. п.) с учетом базовых линейных норм по специальным формулам, приведенным в разд. 4 Норм № 43.

    Предприятие вправе корректировать нормативные расходы топлива (п. 3 Норм № 43) в установленных пределах, в зависимости от условий эксплуатации автомобиля.

    Для этого применяются поправочные (повышающие и понижающие) коэффициенты. В частности, расход топлива повышается при работе в холодное время в зависимости от фактической температуры возду- ха (пп. 3.1.

    1), в случае, если работа автотранспорта требует частых остановок (пп. 3.1.5) и т. д.

    Кроме нормативных расходов допускается дополнительное потребление топлива в следующих объемах (п. 3.4 Норм № 43):

    • на внутригаражные разъезды и технические потребности (техосмотры, регулировочные работы, приработок деталей двигателей и автомобилей после ремонта и т. п.) – не более 0,5 % общего количества топлива, использованного предприятием (пп. 3.4.1);
    • при длительных простоях автомобилей: под загрузкой и разгрузкой в пунктах, где по условиям пожарной безопасности запрещено выключать двигатель (нефтебазы, специальные склады и т. п.), в транспортных заторах, во время перевозки спецгрузов или пассажиров, которые нуждаются в постоянном обогреве салона (кузова) автомобиля, – до 5 % базовой линейной нормы на 1 ч простоя с возможной корректировкой надбавками (пп. 3.4.2–3.4.4);
    • на запуск автомобилей, которые работают на сжатом природном газе или сжиженном нефтяном газе, – в процентах от линейной нормы, предусмотренной пп. 3.4.5 Норм № 43, в случае работы на жидком топливе в зависимости от температуры окружающей среды. При запуске автомобилей на жидком топливе эта надбавка не применяется.

    Если базовая линейная норма для конкретной модели автомобиля не определена (Нормы № 43 не актуализированы, а на рынке ежегодно появляются новые модели авто), то предприятию необходимо разработать и утвердить временные линейные нормы расхода топлива.

    Если модели и модификации автомобилей не имеют существенных конструктивных отличий (в модели двигателя и конструкции трансмиссии) от базовой модели, временная линейная норма определяется в том же размере, что и для базовой модели, а при наличии некоторых отличий – по формуле, приведенной в пп. 2.1.2 Норм № 43.

    При этом линейная норма расхода газового топлива определяется путем корректировки рассчитанной линейной нормы расхода жидкого топлива с помощью переводных коэффициентов, приведенных в пп. 2.1.4 Норм № 43.

    Для новых моделей (модификаций) автомобилей и автомобилей оригинальной конструкции, которые не попали в Нормы № 43, вводятся временные индивидуальные базовые линейные нормы расхода топлива.

    Они разрабатываются головным институтом Министерства инфраструктуры Украины – ГосавтотрансНИИпроектом – по заявкам владельцев автомобилей на договорных началах (форма заявки приведена в приложении Д к Нормам № 43).

    Как оформить списание ГСМ

    ГСМ списываются, как правило, на основании путевых листов, по которым определяют:

    • количество топлива в баке (в баллоне) автомобиля на начало смены (рейса) по данным измерительных приборов;
    • количество заправленного топлива в течение смены (рейса);
    • остаток топлива на конец смены (рейса).

    Если фактический расход ГСМ превышает нормативный, то в состав расходов отчетного периода следует включать стоимость фактически израсходованных ГСМ в пределах установленных норм (Нормы № 43).

    Для учета дополнительного потребления топлива, предусмотренного в п. 3.4 Норм № 43, в каждом отдельном случае нужно оформлять внутренние документы:

    • акты о проведении техосмотров, регулировочных работ, приладки деталей двигателей и автомобилей после ремонта и т. п.;
    • материальные отчеты по использованию запчастей, материалов и ГСМ при выполнении ремонтных и регулировочных работ.

    Документы должны быть утверждены руководителем предприятия.

    Как отразить списание ГСМ в бухучете

    ГСМ списываются по фактической стоимости топлива, израсходованного при эксплуатации автомобиля, но с учетом норм расходов. То есть при списании ГСМ в бухгалтерском учете сравнивают нормативный и фактический расход топлива.

    Если фактический расход превышает норму, то предприятию следует выяснить, почему это произошло, ведь такой перерасход может свидетельствовать о неисправности соответствующих систем транспортного средства или нецелевом использовании топлива. Решение о причинах и компенсации перерасхода топлива (за счет водителей, других работников или третьей стороны, по вине которой возник перерасход) принимает руководитель предприятия.

    В зависимости от направления использования списание ГСМ в пределах установленных норм осуществляется с кредита субсчета 203 в дебет счетов:

    • 15 «Капитальные инвестиции» – в случае использования автомобилей при строительстве объектов основных средств или приобретении основных средств;
    • 20 «Производственные запасы» – при доставке производственных запасов с включением расходов в их стоимость;
    • 23 «Производство» – при использовании автомобилей в производстве продукции с отнесением расходов на конкретный вид продукции;
    • 28 «Товары» – при доставке товаров с включением расходов в их стоимость;
    • 91 «Общепроизводственные расходы» – при списании ГСМ по автомобилям, которые используются в общепроизводственных целях;
    • 92 «Административные расходы»– при списании ГСМ по автомобилям, которые используются в общехозяйственных целях;
    • 93 «Расходы на сбыт»– при использовании автомобилей для сбыта продукции и товаров;
    • 94 «Прочие расходы операционной деятельности» – при списании ГСМ в сумме перерасхода на прочую операционную деятельность по объективным причинам и др.

    Суммы перерасхода ГСМ отражаются по дебету субсчета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом стоимость перерасходованного топлива взыскивается с виновного лица. Принятие решения обычно относится к компетенции руководителя предприятия.

    Списание ГСМ может производиться с помощью одного из методов учета выбытия запасов, предусмотренных в п. 16 П(С)БУ 9. Чаще всего на практике применяют метод средневзвешенной себестоимости или ФИФО.

    Налоговый учет

    НДС. Приобретая ГСМ, предприятие получает право включить в налоговый кредит отчетного периода суммы НДС, уплаченные (начисленные) по результатам таких операций (п. 198.1 НК).

    При выявлении сверхнормативных расходов топлива налогоплательщики должны уменьшить отраженный при приобретении ГСМ налоговый кредит путем начисления налоговых обязательств на сумму сверхнормативных расходов ГСМ.

    База налогообложения определяется исходя из стоимости приобретения ГСМ (п. 189.1, 198.5 НК).

    Налог на прибыль. Корректировки финансового результата до налогообложения по операциям списания ГСМ НК не предусмотрены.

    НДФЛ. Включать ли стоимость перерасхода топлива в налогооблагаемый доход водителя и удерживать ли НДФЛ, начисленный на сумму перерасхода?

    Если перерасход топлива возник не по вине работника, то оснований для удержания НДФЛ нет. При этом возникший по объективным причинам (сложные погодные условия, техническое состояние авто и др.) перерасход должен быть подтвержден документально, например, актом о техническом состоянии автомобиля с выводами комиссии, в котором указана причина перерасхода и фактический расход топлива.

    Если будет доказано, что перерасход топлива произошел по вине работника, тогда предприятие может взыскать с него стоимость такого топлива, например удержать стоимость бензина из его зарплаты. При этом рекомендуем оформить документы, подтверждающие вину работника: нужна объяснительная записка работника и его заявление на удержание этой суммы, а также приказ о дисциплинарном взыскании.

    А если вина работника доказана, однако предприятие не намерено взыскивать с него стоимость перерасхода топлива, тогда придется удержать с работника НДФЛ, начисленный на стоимость перерасходованного топлива.

    Ведь в этом случае стоимость бензина будет считаться дополнительным благом, полученным от работодателя (пп. 164.2.17 НК). При этом база налогообложения определяется с учетом натурального коэффициента (п. 164.

    5 НК).

    Согласно п. 4.1 Норм № 43 нормативный расход топлива рассчитывается по формуле:

    Qн= 0,01 х Нs х S х (1 + 0,01 х K∑),

    где – нормативный расход топлива, л;
    Нs – базовая линейная норма расхода топлива, л/100 км;
    S – пробег автомобиля, км;
    K∑ – суммарный корректировочный коэффициент, %.

    Пример

    Согласно данным путевых листов расход топлива составил 100 л. Из них 20 л – перерасход, связанный с техническим состоянием автомобиля.

    Учет операций по списанию ГСМ ведется так:

    (грн)

    Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/19686-0

    № п/п операцииПервичные документыБухгалтерский учет
    ДтКтСумма
    123456
    1Списано топливо (80 л) в пределах нормПутевой лист9220332 976,00
    2Списан сверхнормативный расход топлива (20 л)Путевой лист, бухгалтерская справка9472033684,00
    3Начислены налоговые обязательства по НДС(684 х 20 %)Налоговая накладная947641136,80

    Выводы

    Использование ГСМ в хозяйственной деятельности предприятия довольно строго нормировано. Некоторую свободу дает применение поправочных коэффициентов и установление временных индивидуальных линейных норм.

    Для списания ГСМ в бухгалтерию подаются внутренние документы предприятия – как правило, путевые листы водителей. В бухучете расходы на ГСМ отражаются на счетах соответствующих расходов, в зависимости от направления использования ГСМ.

    Перерасход топлива необходимо обосновать, выяснить его причины и в случае необходимости взыскать с виновных лиц убытки.

    Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-spisanie-gsm-pravila-i-uchet

    Образец приказ на списание ГСМ по нормам – ведомость, служебная записка, по Глонасс

    Положение о списании гсм на предприятии пример

    При разработке норм на списание ГСМ следует учесть дорожно-транспортные, климатически-погодные условия района действия транспортных средств.

    При этом в расчетах используются поправочные коэффициенты, выраженные в процентах. С их помощью можно отрегулировать показатель увеличения либо снижения  расхода топлива, горюче-смазочных материалов.

    Кто издает

    По общепринятым правилам списание топлива, ГСМ производится на основании приказа, который издает руководитель предприятия.

    При этом он использует накопительные ведомости путевых листов маршрута следования транспортных средств, которые числятся на предприятии, опирается на фактически израсходованный объем топлива на указанных маршрутах в ходе деятельности транспортных средств.

    Приказ об утверждении норм списания ГСМ издается с учетом заключения экспертной комиссии, специально созданной для проведения обследования расходования ГСМ.

    Она в ходе своей работы выявляет объем ГСМ подлежащий списанию, после чего передает свое заключение руководителю предприятия. В нем следует указать лицо, которое будет контролировать исполнение.

    Основными критериями при установлении срока списания ГСМ являются:

    • частота использования транспортного средства;
    • производственная деятельность предприятия.

    Процедура списания топлива осуществляется периодически один раз в месяц в установленный коллективным договором срок.

    Каждое предприятие устанавливает периодичность списания самостоятельно, но существует негласное правило, по которому ГСМ списывается раз в один месяц.

    Как составить и его образец

    Приказ издается в произвольной форме соответственно правилам канцелярского делопроизводства. Необходимо отметить, что статья затратов на ГМС должна быть обоснована, поэтому перечень нормативов на расход топлива, установленный на предприятии должен соответствовать фактически использованному объему.

    В нем следует привести перечень норм расхода топлива, установленных предприятием. Виды нормативов на расход ГСМ, измерение в литрах:  

    • базовая норма, применяемая в расчете на 100 км пробега транспортного средства при его полном оборудовании;
    • транспортная норма, подсчитываемая на 100 км пробега, но показатель обусловлен грузоподъемностью транспортного средства;
    • норма с учетом одной тонны дополнительной массы, если будет использован прицеп;
    • норма, рассчитанная на поездку с грузом с учетом маневрирования транспортного средства при выполнении операций погрузки-разгрузки;
    • норма, устанавливаемая на 100 км пробега при производстве специальных видов работ;
    • норма с учетом специального оборудования, которое устанавливается на транспортное средство. Она вычисляется на один час работы или одну выполненную операцию;
    • норма с учетом работы автономного обогревательного устройства, приведенная на один час.

    В нем указывается определенный период времени, за который необходимо списать топливо, ГСМ. Он устанавливается в зависимости от сезона, частоты пользования транспортным средством, производственной деятельности предприятия.

    Приказ составляется с учетом результатов проведенного экспертной комиссией анализа деятельности транспортных средств, расход ГСМ каждым из них отдельно.

    Его содержание составляется с учетом канцелярского делопроизводства. Он визируется руководителем, скрепляется печатью предприятия.

    На основании приказа начальник структурного подразделения разрабатывает план снабжения ГСМ транспортные средства.

    Образец приказа.

    Ведомость на списание ГСМ

    По общепринятым правилам учет расхода топлива составляется на специальном бланке с унифицированной формой ведомости «Списание ГСМ».

    В нем отражается вся информация о приобретении ГСМ каждым транспортным средством, его расходование, остаток ГСМ.

    Ранее такой документ оформлялся вручную, но с началом применения компьютерной техники он на каждом предприятии стал составляться на персональном компьютере.

    Как правило, ведомость расходования ГСМ составляется на один календарный месяц. В нем указывается:

    • полное наименование предприятия;
    • наименование структурного подразделения;
    • персональные данные водителя;
    • марка, государственный номер автомобиля;
    • подотчетный период, за который будет производиться списание ГСМ.

    Ее форма разработана в виде таблицы, в которой в столбцы вписываются:

    • порядковый номер;
    • дата;
    • марка используемого бензина либо дизельного топлива;
    • масла и иных видов ГСМ;
    • подпись подотчетного водителя;
    • итоговые данные.

    Как правило, ведомость составляет материальный бухгалтер, на которого возложена обязанность учета ГСМ. Каждый водитель сдает ему чек или расходный счет, данные которого он заносит в ведомость.

    Водитель должен на ведомости расписаться, подтвердив количество приобретенного вида ГСМ. При этом данные, приведенные в ведомости и путевом листе должны быть сходны. В конце истекшего месяца ведомость закрывается для подведения итогов.

    Все сведения, представленные в ведомости, переносятся в акт на списание горюче-смазочных материалов.

    В него заносятся данные об общем пробеге транспортного средства, выписываемые из путевых листов. Как правило, основными показателями акта на списания являются объем использованного ГСМ, общий пробег, норма списания ГСМ.

    Про акт на списание дизельного топлива читайте по ссылке.

    Под понятием «служебная записка» подразумевается деловая бумага, имеющая официальный характер. Ее содержание отражает какую-либо возникшую на предприятии проблему. В ней указываются способы разрешения вопроса, приводятся намеченные меры по ликвидации проблемы.

    Ее основной целью является своевременное извещение вышестоящее руководство, поэтому служебная записка снимает ответственность с подавшего ее лица.

    Канцелярским делопроизводством не предусмотрена унифицированная форма служебной записки, поэтому она составляется в произвольной форме. Она может быть передана руководству так на бумажном носителе, так и электронном.

    Она составляется по правилам ведения деловых бумаг, которые предусматривают указание:

    • адресата в обязательном порядке в правом верхнем углу. Персональные данные адресата, его занимаемая должность;
    • название документа;
    • в основной части изложения сути возникшей проблемы, ситуацию, требующей разрешения;
    • предложений, способствующих разрешить создавшееся положение, конкретных мер;
    • личные данные составившего лица, его занимаемая должность.

    По своей сути служебная записка является формой внутренней переписки, которая зачастую ведется структурными подразделениями, любому адресату от какого-либо должностного лица.

    По Глонасс

    По большей части расход ГСМ помимо путевого листа подтверждается любым видом документа, который позволяет наиболее полно установить маршрут транспортного средства.

    К примеру, можно составить документ по данным приборов учета и контроля. Он отслеживает перемещение транспортного средства при помощи системы спутниковой навигации ГЛОНАСС.

    Данное разъяснение было изложено в содержании письма № 03-03-06/1/354, которое Министерство финансов России опубликовало 16 июня 2011 года.

    Хотя многие предприятия до указанного в письме времени использовали для списания ГСМ в качестве единственного документа – путевой лист.

    В нем содержались сведения о фактически израсходованном объеме ГСМ. При этом его стоимость устанавливалась на основе чека, накладной поставщика горюче-смазочных материалов.

    Предприятие для осуществления списания ГСМ с использованием системы Глонасс должно ввести во внутренние локальные акты поправки, разработать новый акт либо издать распоряжение.

    Указанные меры направлены для придания такого рода процедуры законной силы. Следует отметить, что в положениях Налогового кодекса, указаниях Федеративного закона «О бухгалтерском учете» не упомянут способ списания ГСМ посредством использования достижений техники и новейших технологий.

    Хотя использование спутниковой системы навигации получило в последние годы большую популярность. Но она тоже имеет недостатки, которые выявлены в ходе опроса водителей транспортного средства.

    Система позволяет с наибольшей точностью установить — когда, сколько километров проехало транспортное средство, какой объем топлива оно при этом истратило.

    Многие предприятия, перейдя на указанный способ списания ГСМ, практически перестали пользоваться нормами, утвержденными Минтрансом. У них пропала необходимость проведения инвентаризации.

    Чтобы осуществить переход на новый способ списания ГСМ следует издать приказ, отменяющий применяемую ранее методику списания соразмерно утвержденным нормам.

    В нем нужно закрепить новый способ списания посредством системы слежения ГЛОНАСС. Материальный бухгалтер может в любое время сделать распечатку данных системы, которые приложит к путевым листам. Списание израсходованных ГСМ в такой ситуации проводятся на их основании.

    Нужно отметить, что Минфин поддерживает указанный метод, о чем отмечено в письме номер 03-03-06/1/354, которое было опубликовано 16 июня 2011 года.

    И в заключении следует заметить, что порядок учета затрат на ГСМ при совершении отчислений налогов обуславливается системой налогообложения, которую применяет предприятие.

    Оно вправе использовать любой метод, позволяющий получить достоверные сведения об израсходованном ГСМ, но должно подтвердить затраты документально.

    Возможно ли изменение условий трудового договора по инициативе работника, рассказывается тут.

    Оформление дополнительного соглашения к трудовому договору рассматривается в этой статье.

    Источник: http://vkadry.com/obrazec-prikaza-na-spisanie-gsm-po-normam.html

    Положения о списании топлива

    Положение о списании гсм на предприятии пример

    Приемка топлива по качеству заключается в контроле соответствия техническим условиям поступившего топлива и предусмотренным в договорах в зависимости от вида топлива и условий эксплуатации, по которым ведется претензионная работа (марка, зольность, влажность, содержание серы и др.). 2.2.2.

    Отобранные пробы в соответствии с действующими стандартами обрабатываются и анализируются по показателям, являющимся браковочными по условиям поставки топлива. 2.2.3. Результаты анализа проб фиксируются химической лабораторией в журнале по учету качества топлива. 2.3.

    Списание естественных потерь топлива при перевозках, разгрузке, хранении и прочих операциях

    2.3.1.

    По истечении определенного договором срока специализированная организация представляет предприятию отчет о количестве отпущенного топлива с указанием всех необходимых реквизитов: количества, марки и стоимости отпущенного топлива.

    Кроме того, еще одна из распространенных форм приобретения ГСМ — по талонам. Получать и хранить талоны должно материально-ответственное лицо, назначенное приказом руководителя предприятия.

    Основные требования к бухгалтерскому учету ГСМ.

    Для отражения в бухгалтерском учете стоимости поступивших ГСМ используется счет 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо».

    Основанием для записей по дебету счета 10-3 являются первичные документы, по которым производится оприходование поступивших ГСМ материально-ответственными лицами.

    Общие положения по учету ГСМ

    Для обоснованного отнесения на себестоимость расходов на содержание автотранспортного средства (на эксплуатацию, техобслуживание и ремонт), а также затрат на горюче-смазочные материалы, Для обоснованного отнесения на себестоимость расходов на содержание автотранспортного средства (на эксплуатацию, техобслуживание и ремонт), а также затрат на горюче-смазочные материалы, Под горюче-смазочными материалами (далее – ГСМ) понимаются автобензин, дизельное топливо, керосин, дизельное и автотракторное масла, сжатый и сжиженный газ, используемые в качестве моторного топлива, а также другие технические и специальные жидкости, используемые при эксплуатации транспортных средств (легковых и грузовых автомобилей, автобусов, микроавтобусов, тягачей, самосвалов, фургонов, специальных и специализированных автомобилей (краны, погрузчики, пожарные автомобили и т.п.).

    Положения по списанию топлива на предприятии

    II распоряжения № АМ-23-р есть формула для расчета расхода бензина:

    Qн= 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

    где: Qн — нормативный расход топлива, л;

    Hs — базовая норма расхода топлива (л/100 км);

    S — пробег автомобиля, км;

    D — поправочный коэффициент (его значения приведены в приложении 2 к распоряжению № АМ-23-р).

    По таблице в подп. 7.1 по марке автомобиля находим Hs. Он равен 8 л.

    По приложению 2 коэффициент D = 10% (для Московской области).

    Считаем расход бензина: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 л

    Сумма к списанию: 4,4 л × 40 руб.

    Постановление о списании топлива

    По истечении каждого месяца соответствующие технические службы составляют акт о движении и остатках топлива за месяц, являющийся основным документом, данные которого отражаются в статистической отчетности предприятия.

    Акт составляется в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию (для контроля бухгалтерских проводок), а другой для использования при составлении технической отчетности. 2.9.2.

    Акт составляется на основе данных документальной и инструментальной инвентаризации топлива (в актах за первые два месяца каждого квартала отсутствуют, как правило, данные инструментальной инвентаризации твердого топлива).

    Данные документальной инвентаризации о приходе, расходовании и остатках топлива на складах определяются путем составления ведомостей движения и остатков топлива, акта произвольной формы на списание примесей отходов топлива, а также требований и накладных. 2.9.3.

    Выделим правила, которыми следует руководствоваться при списании ГСМ с субсчета 064 «Топливо, горючее и смазочные материалы»:

    1. Основным документом для учета использования ГСМ являются путевые листы, оформленные в установленном порядке, и требования-накладные на получение масел с отметкой о пробеге автомобиля с момента последней заправки. При отсутствии документов на приобретение ГСМ не может быть и речи об их списании на расходы даже по идеально оформленным путевым листам.

    2. Списание ГСМ, использованных в отчетном периоде для профилактики и ремонта автомобилей, производится на основании утвержденных норм на такие виды работ и документов на фактическое расходование ГСМ: накладных, актов на проведение работ, подписанных руководителем учреждения, данные которых отражаются в графах «Задание водителю» путевого листа.

    Технический учет топлива на предприятии ведется в условном исчислении на основе данных о количестве и качестве натурального топлива, израсходованного на технологические нужды. 3.2. Пересчет натурального топлива (твердого и жидкого в тоннах, газообразного в тысячах кубометров при нормальных условиях) в условное (в тоннах) производится по формуле:

    где: — теплота сгорания по данным химической лаборатории твердого, жидкого, ккал/кг (МДж/кг), или газообразного топлива при нормальных условиях, ккал/куб. м (МДж/куб. м); — теплота сгорания условного топлива, равная 7000 ккал/кг условного топлива (29,31 МДж/кг).

    Пересчет производится за каждый из периодов (1 сутки, 3 — 5 суток, декада), для которых производится определение теплоты сгорания топлива по накопительной пробе.

    После составления акта на списание ГСМ и принятия его в бухгалтерском и налоговом учете компании, документ передается на хранение в архив предприятия, где он должен содержаться установленное законом время.

    3.

    Источник: https://vbf-nn.ru/polozheniya-o-spisanii-topliva

    Книга Права
    Добавить комментарий