Образец кредит ноты

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете

Образец кредит ноты

Чем активнее российские предприниматели контактируют с иностранными компаниями, тем обширнее становится перечень известных им финансовых инструментов.

Конечно, далеко не все изобретения международной торговли находят применение на внутреннем рынке.

Тем не менее некоторые формы юридического взаимодействия становятся достаточно востребованными, так как позволяют упростить процесс взаиморасчётов и сделать стратегию ценообразования более гибкой. И один из них — кредит-нота.

Что такое кредит-нота?

Простыми словами, кредит-нота  — это расчётный документ, который уведомляет покупателя об уменьшении суммы задолженности перед поставщиком в связи с наступлением некоторых обстоятельств (закупка крупной партии товара, возврат продукции, выполнение плана и т. д.).

Изменение условий сделки возможно благодаря соответствующим пунктам, прописанным в договоре на этапе его согласования. В зависимости от условий сотрудничества, кредит-ноты могут иметь форму письма от поставщика, одностороннего извещения или дополнительного соглашения, которое подписывается после оформления первичной документации.

Термин «кредит-нота» также применяется в отношении ценных бумаг, привязанных к кредитному договору, которые используются банками для продажи инвесторам и уменьшения финансового риска компании. Этот документ не имеет отношения к бухгалтерской отчётности и используется в качестве инвестиционного ресурса.

Не стоит путать кредит-ноты в бухгалтерском учете и аналогичный термин, означающий разновидность банковских облигаций

В каких случаях поставщик оформляет кредит-ноту

Кредит-нота не является обязательным документом. Она оформляется по желанию поставщика и только в тех обстоятельствах, которые определены внутренними правилами организации.

Но, так как простыми словами кредит-нота— это извещение об изменении условий сделки, возможность её оформления необходимо предусмотреть заранее.

И уведомить контрагента о том, что он может снизить свои расходы при соблюдении определённых условий.

Основания для кредит-ноты:

  • предоставление скидки на продукцию компании. Как правило, при закупке крупной партии поставщик, чтобы мотивировать своих клиентов, предлагает им какие-то бонусы. Например, временно снижает цену на 5–10%. Но получить такую скидку заказчик сможет только в том случае, если заранее забронирует товар по полной стоимости и оплатит его. Это удобно как для покупателя, так и для продавца: первый получает возможность сэкономить, а второй увеличивает объём продаж и расширяет список постоянных клиентов;
  • урегулирование расчётов между участниками сделки. Если покупатель, помимо закупки товара, потратил деньги на доставку, хранение продукции на складе или таможенное оформление, поставщик может взять на себя часть этих затрат. И предложить клиенту компенсацию в размере 10–15% от итоговой суммы. Чтобы получить кредит-ноту от поставщика, необходимо предоставить бумаги, подтверждающие расходы (счета-фактуры, выписки, чеки и т. д.);
  • возврат товара из-за несоответствия продукции заявленным в описании характеристикам. Брак или некомплектность продукции — серьёзная проблема для любого предпринимателя. Если неудовлетворительное состояние было обнаружено клиентом уже после перевода денег на счёт контрагента, продавец оформляет кредит-ноту и возмещает понесённые покупателем убытки.

Во всех этих случаях расчёт скидки осуществляется финансовым отделом поставщика. Прямо повлиять на этот процесс не может ни покупатель, ни представители ФНС.

Как оформить кредит-ноту?

В российском законодательстве кредит-нота приравнивается к прощению долга. Этот факт подтверждается письмом ФНС от 22 июля 2002 г. Но это не значит, что изменение цены товара не обязательно отражать в налоговой отчётности: по итогам операции у поставщика возникают внереализационные расходы, а у покупателя — доходы. И последние, как известно, облагаются налогом.

Форма и образец документа

Единого образца составления кредит-ноты не существует. Всё зависит от условий сделки и инструкций, установленных руководством конкретной компании. Поэтому для составления документа предприниматель имеет возможность использовать любой шаблон, который подходит в его ситуации. Главное — вписать в бланк реквизиты договора и чётко обозначить условия предоставления скидки. А также указать:

  • Название компании-поставщика.
  • Название компании-покупателя.
  • Сумму сделки и процент скидки.
  • Номер документа и дату его подписания.

Подлинность кредит-ноты подтверждается печатями организации и подписью ответственного должностного лица.

Образец составления кредит-ноты между поставщиком и покупателем

Налоговый и бухгалтерский учёт

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю. Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки. Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика

Выводы

Кредит-нота — документ, который позволяет поставщикам повысить лояльность клиентов и уменьшить налоговую базу.

Покупатели, в свою очередь, получают возможность сократить расходы на закупку товаров и найти новых партнёров.

Единственная сложность — отсутствие законодательных актов, регулирующих порядок оформления бланков этого типа. А также возможные трудности с составлением бухгалтерской и налоговой отчётности.

Источник: https://topprocent.ru/biznesu/kredit-nota.html

Образец внешнеторгового контракта

Образец кредит ноты

Компания _________ в дальнейшем именуемое «Продавец» в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, и ________, именуемое в дальнейшем «Покупатель» в лице Генерального директора ________, действующего на основании Устава, подписали настоящий контракт о нижеследующем: 

1. Продавец контракта 

1.1 Продавец обязуется передать в собственность Покупателя, а Покупатель – принять и оплатить товары, номенклатура которых приведена в Приложении №1 к настоящему Контракту, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Контракта, на условиях ___________ (ИНКОТЕРМС-2010) товары, на общую сумму _________

1.2 Поставщик гарантирует, что товар не заложен, не арестован, не является предметом притязаний третьих лиц, не обременен иным образом и принадлежит Поставщику на праве собственности либо он вправе распоряжаться товаром на ином законном основании. Поставщик гарантирует законность происхождения товара, правомерность использования на товаре товарного знака. 

2. Условия поставки

2.1 Условия поставки:_________. При толковании условия контракта положения ИНКОТЕРМС-2010 применяются полностью, поскольку иное не оговорено в контракте.

2.2 поставка товара осуществляется партиями, сформированными на основании Заказов Покупателя и наличия товара на складе Продавца. В Заказе указываются дата и номер Заказа, дата и номер контракта, наименование и количество товара, его цена и общая стоимость партии товара, дата поставки товара, требования к упаковке товара и иные сведения.

2.3 Покупатель направляет Заказ Продавцу по номеру факса или на адрес электронной почты, указанному в настоящем контракте. 

2.4. Заказ считается принятым к исполнению, если Продавец подписал его и направил по номеру факса Покупателя, указанному в настоящем Контракте, вместе с копией инвойса. Принятый Продавцом к исполнению Заказ Покупателя является неотъемлемой частью настоящего Контракта.

2.5. Продавец обязуется поставить товар Покупателю в течение указанного в Заказе срока. Продавец обязан известить Покупателя о факте передачи Товара перевозчику в день передачи направив по номеру факса, указанному в настоящем контракте копии следующих документов:

– товаро-транспортная накладная или коносамент,

– упаковочный лист,

– сертификаты, обязательные для импорта данного вида товара на территорию Российской Федерации. 

Оригиналы указанных документов, а также инвойса, передаются Покупателю или уполномоченному им лицу при получении товара. Непредоставление Продавцом Покупателю оригиналов документов является основанием для отказа от товара и его оплаты.

2.6. В случае если Продавец не произвел поставку товара в течение указанного в Заказе срока, он обязан уплатить Покупателю штрафную неустойку в размере 0,1% от стоимости Заказа за каждый день задержки.

2.7. В случае, если Продавец не произвел отгрузку товара в течение 10 (десяти) дней с момента истечения указанного в Заказе срока поставки, Покупатель вправе отказаться от заказанного товара.

Продавец обязуется в течение 5 (пяти) банковских дней с момента получения по факсу отказа Покупателя от заказанного товара возвратить Покупателю сумму авансовых платежей, перечислив ее на банковский счет Покупателя.

2.8. Право собственности на товар переходит к Покупателю в момент перехода рисков согласно условий поставки __________(согласно базису поставки ИНКОТЕРМС-2010).

3.Цены по Контракту и общая стоимость Контракта. 

3.1. Общая стоимость настоящего контракта __________ Евро и остается неизменной, даже если Продавец изменяет цены в течение срока действия Контракта.

3.2. Цена товара по конкретной партии, подлежащей поставке в соответствии с настоящим Контрактом, указывается в Заказе Покупателя в соответствии с коммерческими предложениями или прайс-листами Продавца и обозначается в Евро. Цена товара, указанная в принятом к исполнению Заказе, подлежит изменению только по соглашению сторон.

3.3. Все расходы, включая таможенные, после подписания и исполнения Контракта уплачиваются сторонами на территориях своих стран. 

4. Условия оплаты. 

4.1. Покупатель оплачивает 100 % суммы, указанной в инвойсе в течение 14 (четырнадцати) календарных дней по завершении оформления документов по таможенной очистке груза на территории Российской Федерации. Отсрочка платежа, установленная в Контракте, не является коммерческим кредитом и соответствующие проценты не начисляются Поставщиком и не выплачиваются Покупателем.

4.2. Покупатель считается исполнившим свою обязанность по оплате товара с момента списания денежных средств с расчетного счета Покупателя.

4.3. Все платежи по настоящему Контракту осуществляются в Евро банковским переводом на счет Продавца. Продавец несет все расходы по оплате услуг банка Продавца и корреспондирующих банков, связанных с осуществлением платежей по настоящему договору. 

5. Упаковка и маркировка.

5.1. Товар должен быть упакован в соответствии с требованиями, указанными в Заказе, действующими для данной категории товаров. Упаковка товара должна обеспечивать его сохранность от повреждений при перевозке, погрузке, разгрузке и хранении в складском помещении и в помещении магазина.

Товар в упаковке с нарушениями ее целостности или иными повреждениями упаковки, либо выполненной с нарушением указанных в Заказе требований, считается некачественным.

Продавец несет ответственность за всякого рода порчу или утрату товара, вызванные некачественной или ненадлежащей упаковкой товара. 

5.2. Продавец обязуется нанести на каждую единицу упаковки следующую маркировку водоустойчивыми красителями на русском языке:

– наименование товара;

– наименование,

– адрес Покупателя, 

– наименование страны и пункт назначения;

– наименование и адрес Продавца с указанием страны отправления товара;

– наименование и адрес изготовителя с указанием страны происхождения товара;

– товарный знак изготовителя (при наличии);

– номер грузового места;

– вес брутто, вес нетто;

– иные необходимые реквизиты.

5.3. В случае отсутствия полностью или частично маркировки на русском языке, указанной в п. 5.2. Контракта, Продавец обязуется уплатить Покупателю штраф в размере 1% от стоимости товара, на упаковке которого отсутствует маркировка. 

5.4. Упаковка товара не подлежит возврату Продавцу. 

6. Качество и гарантии

6.1. Качество поставляемого товара должно соответствовать требованиям санитарных, технических и всех иных применимым норм и стандартов Российской Федерации, стандартам и нормам фирмы-изготовителя, установленным требованиям безопасности.

Продавец обязуется предоставить полный комплект предусмотренных законодательством РФ товаросопроводительных документов, подтверждающих надлежащее качество и безопасность поставляемого товара, которые должны быть переданы Покупателю вместе с оригиналами документов, указанных в пункте 2.5 настоящего Контракта. 

7. Приемка

7.1. Приемка выполняется на складе Покупателя. Товар принимают:

• по количеству мест – на момент получения Товара от Продавца;

• по количеству содержимого в упаковке – не позднее 72 часов после получения Товара;

• по качеству – не позднее 72 часов после получения Товара.

7.2. Приемка выполняется уполномоченным представителем Покупателя с приглашением, при необходимости, представителя Торговой палаты (по выбору Покупателя) с оформлением акта приемки.

8. Претензии

8.1. Покупатель может выдвинуть Продавцу претензии по количеству и качеству Товара в течение 72 часов со дня приемки на складе Покупателя на территории Российской Федерации.

Покупатель вправе предъявить претензии по количеству и качеству Товара и ранее поступления товара на склад Покупателя, если несоответствие товара по качеству и количеству установлено независимым экспертом (сюрвейером) после поступления товара на таможенную границу Российской Федерации.

8.2. Претензии подтверждаются Актом, составленным покупателем на момент образования претензии по количеству или качеству Товара. При наличии претензий по качеству Товара, Акт может быть подтвержден фотографиями бракованного Товара. Акт направляется Продавцу по номеру факса, указанному в Контракте.

8.3. Продавец должен подписать полученный Акт или известить Покупателя о причинах неподписания Акта по номеру факса, указанному в Контракте в течение 10 дней с момента его получения. В случае неполучения ответа от Продавца в указанный срок, Акт считается принятым Продавцом.

На основании Акта Продавец в течение 15 календарных дней с момента его получения выставляет Кредит Ноту, в которой отражает затраты Покупателя на покупку некачественного/недовезенного товара, затраты на транспортировку, таможенное оформление и любые другие документально подтвержденные затраты Покупателя, связанные с приобретением данного товара, а также суммы штрафа, указанные в пункте 8.6 договора.

8.4. Кредит Нота направляется Покупателю по номеру факса, указанному в Контракте. Оригинал Кредит Ноты Продавец направляет Покупателю курьерской почтой на адрес, указанный в Контракте.

8.5. Указанная в Кредит Ноте сумма по выбору Покупателя:- учитывается при оплате текущей партии товара;- учитывается при оплате последующей партии товара;- возмещается Покупателю путем перечисления денежных средств на его банковский счет. 

8.6. В случае недопоставки (поставки некачественного) Товара, что подтверждается Актом, подписанным Покупателем и принятым Продавцом в соответствие с пунктом 

8.3 настоящего Контракта, Продавец выплачивает Покупателю штраф в размере 5% от стоимости недопоставленного (некачественного) Товара. Сумма штрафа учитывается при расчете суммы Кредит Ноты.

8.7. В случае, если к конкретной партии товара доля некачественного товара составляет более 30% от поставленного по Заказу товара, Покупатель вправе отказаться от товара и его оплаты, возвратив товар Продавцу. Продавец обязуется возместить убытки Покупателя, связанные с получением товара, его таможенной очисткой и возвратом Продавцу.

9. Форс-мажор9.1.

В случае обстоятельств, делающих невозможным частичное или полное выполнение контрактных обязательств любой из сторон, а именно: пожар, стихийные бедствия, война или боевые действия, эмбарго, принятие обязательных для сторон актов государственных органов, дата исполнения контрактных обязательств изменяемся в соответствии с продолжительностью воздействия таких обязательств. Если такие обязательства продолжаются более трех месяце, каждая из сторон имеет право отказаться от дальнейшего исполнения контрактных обязательств, и в этом случае ни одна из сторон не имеет права требовать возмещения понесенных убытков. Сторона, находящаяся под воздействием обязательств, делающих невозможным исполнение Контрактных обязательств, должна информировать другую сторону о наступлении или окончании таких обстоятельств в течение пяти дней. Документы из Торговой палаты стран Продавца и Покупателя, соответственно, будут подтверждать очевидность вышеупомянутых обстоятельств, их наличие и продолжительность.

10. Прочие условия.

10.1. Продавец имеет право передачи Контрактных обязательств третьей стороне только с письменного согласия Покупателя.

10.2. Настоящий Контракт может быть изменен или расторгнут только с письменного соглашения сторон. Любые изменения и дополнения к настоящему Контракту являются его неотъемлемой частью и действительны только в том случае, если они письменно оформлены и заверены подписями уполномоченных представителей обеих сторон.

10.3. После подписания Контракта все предыдущие переговоры и относящаяся к ним переписка аннулируются и становятся недействительными. Настоящий Контракт составлен в 2-х (двух) экземплярах на русском и английском языках. В случае разночтений русского и английского текстов, версия на английском языке будет иметь преимущественное значение.

10.4. Срок действия Контракта: Контракт вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31.12.2014.10.5.

Все споры, разногласия или требования, возникающие из настоящего Контракта или в связи с ним, в том числе касающиеся его исполнения, подлежат разрешению в Международном коммерческом арбитражном суде при Торгово-промышленной палате Российской Федерации в соответствии с его Регламентом.

При этом досудебный порядок разрешения спора не является обязательным. Стороны обязуются исполнить арбитражное (судебное) решение в срок, установленный в самом решении. Применимым является законодательство Российской Федерации.

10.6. Каждая из сторон обязуется сохранять конфиденциальность коммерческой информации, полученной в процессе исполнения Контракта, и принять все меры к предотвращению ее разглашения.

11. Аннотация

11.1.

С целю высокой эффективности в решении текущих проблем, связанных с этим Контрактом, стороны заявляют, что посланные на адрес электронной почты (в установленных настоящим Контрактом случаях) или факсом документы действительны до момента получения оригиналов, но не более 180 календарных дней, по истечении которых подлинники документов должны быть предоставлены другой стороне. Продление строка действия документов извещением по факсу не допускается. 

12. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон.

Продавец:                       Покупатель:

В случае изменений банковских реквизитов любой из сторон другая сторона должны бать поставлена об этом в известность в письменном виде, и в течение 10 дней надлежит составить подписанное обеими сторонами Дополнение к настоящему Контракту с вновь установленными банковскими реквизитами.

 ПРОДАВЕЦ_______________ПОКУПАТЕЛЬ____________

Источник: http://www.rustransbroker.ru/pages/24/

Как оформить и отразить в учете кредит-ноту в качестве уменьшения задолженности покупателя при обнаружении недостающих и дефектных импортных запчастей?

Образец кредит ноты

   Как оформить и отразить в учете кредит-ноту в качестве уменьшения задолженности покупателя при обнаружении недостающих и дефектных импортных запчастей?      В первую очередь хотелось бы обратить внимание на то, что термин «кредит-нота» уже давно и прочно вошел в деловой оборот и используется на практике.

В то же время законодательство Украины не содержит определения данного термина и не устанавливает его статус.

      Во всем мире под термином «кредит-нота» понимается расчетный документ, в котором содержится извещение, направляемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

      То есть кредит-нота составляется при определенных обстоятельствах, которые предполагают, что у покупателя возникает право требования и означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя.

      Поэтому кредит-нота может возникать только в рамках договора, предусматривающего возможность использования такого расчетного документа сторонами и только в тех обстоятельствах, которые оговорены договором.

      Соответственно, на этапе заключения договора поставки стороны должны предусмотреть в разделах договора, которые регулируют сдачу-приемку товара и рекламации, что в случае недопоставки и/или поставки некачественного товара поставщиком оформляется кредит-нота.

      При этом в договоре также уместно прописать и другие положения, связанные с обнаружением и документальным оформлением недопоставки и/или поставки некачественного товара.

      Это в первую очередь связано с тем, что в момент декларирования запасных частей предприятие не всегда имеет возможность проверить весь импортируемый товар, поэтому в большинстве случаев оно оформляет ГТД согласно инвойсу, хотя не исключено, что фактически уже возможны расхождения.

      Как правило, фактическое наличие, качество и соответствие запасных частей инвойсу выявляется в момент их фактического поступления на склад.

      При этом вполне может сложиться ситуация, что на момент обнаружения недополученных запчастей, а также бракованных, с изъяном и прочих, непригодных для их дальнейшего использования по назначению, в бухгалтерском и налоговом учете предприятия будут учитываться все запчасти, задекларированные в ГТД.

Соответственно, и вся сумма НДС, уплаченная на таможню, будет отражена предприятием в составе налогового кредита.      Кроме того, нельзя исключать и того, что в момент поступления запчастей на склад некоторые дефектные запчасти так и останутся незамеченными и будут выявлены позже, например, во время инвентаризации.

      Поэтому факт выявления недопоставленных и дефектных запчастей должен быть документально зафиксирован, например, актом инвентаризации (актом расхождений и т. п.).      После составления акта расхождений (акта инвентаризации) предприятие должно направить поставщику претензию, которую последний должен рассмотреть и либо удовлетворить (путем составления кредит-ноты), либо отклонить.

      Составление акта расхождений или акта инвентаризации необходимо еще и по причине использования его как первичного документа, на основании которого предприятие спишет недостающие и дефектные запчасти в учете.

      Следует отметить, что при списании запчастей по акту расхождений или акту инвентаризации у предприятия возникает налоговое обязательство по НДС, поскольку фактически такие запчасти не будут использоваться в хозяйственной деятельности. Налоговый кредит, отраженный предприятием на основании ГТД, не сторнируется.

      Особое внимание следует уделить налоговым доходам и расходам при списании дефектных запчастей.      Если предприятие покупает запчасти с целью их реализации, то в бухгалтерском и налоговом учете расходы по импортированным запчастям будут отражены в виде себестоимости в момент их продажи одновременно с отражением доходов от реализации. То есть в состав расходов не попадет стоимость недостающих и дефектных запчастей.      Списанные дефектные запчасти не должны увеличивать налоговые расходы предприятия, поскольку они не используются с целью ведения хозяйственной деятельности. Это касается как списания предприятием запчастей, приобретенных с целью дальнейшей продажи, так и приобретенных для личного использования.      В то же время следует обратить внимание на то, что предприятие, как правило, направляет претензию поставщику с указанием только стоимости запчастей по инвойсу, т. е. без учета таможенной пошлины, НДС и прочих расходов, которые формируют первоначальную стоимость таких товаров в учете предприятия.      Поэтому в бухгалтерском учете предприятия такие суммы (таможенная пошлина и т. п.) будут прочими расходами. В налоговом учете предприятие не сможет отнести такие суммы в состав налоговых все по той же причине: списанные запчасти не используются в хозяйственной деятельности.      Стоимость недостающих и дефектных запчастей, которую признал поставщик, составив кредит-ноту, не должна увеличивать налоговый доход предприятия, поскольку она выступает подтверждением поставщика о недопоставке товаров и/или поставке дефектных товаров. То есть кредит-нота будет свидетельствовать об изменении суммы компенсации, а не о получении предприятием дохода.      В бухгалтерском и налоговом учете данная операция будет отражена следующим образом (см. табл. 1).   

Таблица 1

   

№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетНалоговый учет
ДтКт
1Отражены в учете импортированные запчасти согласно ГТД28632
2Отражен налоговый кредит по НДС на основании ГТД641/НДС685НК (налоговый кредит)
3Составлен акт расхождений/акт инвентаризации по стоимости запчастей, указанных в инвойсе37428
4Списана часть стоимости таможенной пошлины и других расходов, включенная в первоначальную стоимость запчастей94928
5Отражено налоговое обязательство по НДС на сумму списанных запчастей949641/НДСНО (налоговые обязательства)
6Получена кредит-нота от поставщика632374
7Перечислены деньги поставщику632312

      При этом следует учесть тот факт, что в бухгалтерском учете возможен и другой вариант отражения данной операции.      Поскольку дефектные запчасти не соответствуют определению активов, в момент их выявления предприятие списывает с учета такие запчасти, одновременно увеличивая свои расходы (ведь по документам такие запчасти принадлежат предприятию).      В момент получения кредит-ноты, которая свидетельствует о признании поставщиком уменьшения задолженности предприятия на сумму таких дефектных запчастей, предприятие отражает доход (см. табл. 2).   

Таблица 2

   

№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетНалоговый учет
ДтКт
1Отражены в учете импортированные запчасти согласно ГТД28632
2Отражен налоговый кредит по НДС на основании ГТД641/НДС685НК (налоговый кредит)
3Списаны запчасти на основании акта расхождений/акта инвентаризации94928
4Отражено налоговое обязательство по НДС на сумму списанных запчастей949641/НДСНО (налоговые обязательства)
5Получена кредит-нота от поставщика63271*
6Перечислены деньги поставщику632312
* Субсчет счета прочих операционных доходов будет зависеть от условий, изложенных сторонами в договоре. Это может быть как субсчет 715, так и 716, 719.

      Необходимо отметить и то, что предприятие-покупатель не всегда направляет претензию поставщику с указанием только стоимости запчастей по инвойсу. Нередки случаи, когда покупатель выставляет претензию с учетом всех понесенных им расходов, связанных с получением этого товара (таможенная пошлина и прочие платежи), а также компенсацию других возможных расходов (например, по утилизации дефектных запчастей).      Конечно же, в таком случае отражение данной операции в бухгалтерском и налоговом учете будет несколько иным: как минимум компенсированные расходы свыше инвойсной стоимости должны быть отражены в составе доходов предприятия.      Таким образом, отражение данной операции в бухгалтерском и налоговом учете необходимо рассматривать в зависимости от условий, оговоренных сторонами договора поставки.      

   Светлана Петрова     аудитор

    Аудиторська група «Гарантія-Аудит»

   

   Дата подготовки 29.12.2012

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-32025.html

Кредит нота что это простыми словами: образец документа от поставщика, валютный контроль

Образец кредит ноты

Финансовым инструментом, позволяющих организовать взаиморасчеты между поставщиком и дилером, является кредит нота. Разберем подробно, что такое «кредитная нота», когда и как ее целесообразно применять на практике.

Значение термина кредит нота: что это простыми словами

Кредитная нота — это относительно новый английский термин для российского финансового рынка, поэтому многие до конца не понимают в чем его суть. В последнее время, однако, подобная форма соглашения все чаще используется в РФ.

Разберем, что такое кредит нота от поставщика простыми словами и опишем ее характерные особенности. Особенно важно знать это понятие для любого банка и предпринимателей, работающих с зарубежными компаниями.

Кредит нота от поставщика — вид документа, который оформляется участником сделки и дает собой право получить вознаграждение при наступлении некоторых условий.

Таким образом, в кредитный счет покупателя заносится запись, обусловленная наступлением ряда обстоятельств. Это дает право стороне договора требовать выплату от поставщика.

Если речь идет не о единичной сделке, зачастую между контрагентами действуют долгосрочные договорные отношения.

Поэтому вознаграждения часто не выплачивается в явном виде, а идут в зачет за очередную поставку продукции.

Простыми словами, у контрагента, который выдал ноту, образуется задолженность. При этом ее размер записывает в кредит. Таким образом, образовался термин «кредит-нота».

Среди основных особенностей операции:

  • нота выставляется после заключения сделки, и право требования носит ретроспективный характер;
  • документ не обладает четкой формой, так как на текущий момент требования к credit note в законодательстве РФ, регламентирующем финансовые сделки, отсутствуют;
  • скидка действительна лишь при выполнении заранее обозначенных условий;
  • credit note выставляется, если такая возможность предусмотрена двусторонним договором.

Простыми словами кредит нота – это скидки, бонусы и другие виды вознаграждения, которые дилер получит, если добьется реализации ряда оговоренных заранее условий.

Документ предусматривает возможность изменения условий соглашения при наступлении обстоятельств, регламентированных в договоре.

Перечень условий предварительно оговаривается поставщиком и дилером. Так, поставщик может выплатить вознаграждение дилеру, если тот, в свою очередь, выполнит план по закупкам.

В этом случае, он выставляет credit note, которая станет оформлением ретро-скидки.

Кредитная нота — предварительное соглашение между дилером и поставщиком, согласно которому, при исполнении заранее оговоренных обязательств происходит изменение условий базового договора.

При этом credit note обладает следующими характерными признаками:

  1. инструмент может быть использован для сокращения размера задолженности покупателя перед поставщиком;
  2. credit note — это документ, который выставляется участником сделки без согласия другого стороны. Однако, это согласие получается предварительно на стадии подписание договора;
  3. документ при выполнении оговоренных условия дает покупателю право требования.

На английском credit note обозначает дословно кредитную бумагу или облигацию.

Термин прочно вошел в обиход и стал частью деловой лексики.

  • Credit note использует и банковская сфера. Например, в случае банкротства заемщика, нота может торговаться на бирже. Финансовые компании, например, Creditfabriс, могут проводить операции с этими активами. Риски за получателя они не несут.
  • Также документ служит основанием для выдачи кредитов инвесторам. Сredit note напоминает по некоторым признакам облигацию классического банка.
  • Банковская нота может применяться для рефинансирования кредитов. Существует возможность управлять рисками, в том числе посредством передачи обязательств третьей стороне.
  • Данный документ можно использовать в виде обеспечения для банка. Финансовая компания, таким образом, может передать инвестору процент от кредита.

Подобные инструменты используют международные финансовые организации, в том числе МВФ. Принципы кредит ноты содержатся в других финансовых инструментах, например, в субординированном кредите банка.

Обзор основных преимуществ документа

В немалой степени популярность кредит ноты обусловлена рядом важных преимуществ как для поставщиков, так и для покупателей.

Среди главных достоинств документа следует упомянуть:

  • заметное упрощение взаимозачетов;
  • credit note является эффективным инструментом мотивации контрагента для продолжения сотрудничества и способствует росту объемов закупок;
  • для покупателей это возможность получать скидки и бонусы при приобретении больших объемов товаров.

На практике кредит нота чаще всего используется при оформления крупного импортного контракта

Особенностью при этом является отсутствие необходимости предоставлять имущественное обеспечение в виде залога и поручителей, так как получение бонусов и скидок зависит от действий заемщика.

Формально на 2019 год понятие о кредитной ноте в российском законодательном поле отсутствует. Имеется ряд положений, которые частично регламентируют условия и порядок предоставления льгот.

Согласно директивам Министерства Финансов РФ, сделки, в которых не прописаны льготы, определяются как прощение долга в одностороннем порядке. Получаемый бонус обладает такими же свойствами.

Налоговые органы аналогично подходят к этому вопросу. Кредит нота, согласно действующим правилам, приравнивается к прощению долга.

Бонусные скидки и льготы при этом рассматриваются как безвозмездная передача имущества.

Фактическая стоимость продукции, переданной поставщиком в счет скидки, не учитывается при начислении налоговых выплат. Аналогичной формулировки придерживаются и регуляторы РБ.

Можно определить несколько условий, когда creditnote может рассматриваться как одностороннее прощение долга:

  1. покупатель получает кредит ноту от поставщика и в ней содержится информация о возможной скидке;
  2. документация на продукцию не имеет сведений о скидках и оформляется из расчета полной их стоимости;
  3. в договоре нет сведений о скидках, предусмотренных уменьшением начальной стоимости товаров при выполнении обозначенных условий.

В отчетности бухгалтерии поставщика скидка отражается если подобные бонусы предусмотрены первичным договором с покупателем. Бонусы и вознаграждения учитываются в статье расходов.

Нюансы оформления

Если покупатель и поставщик собираются использовать кредит ноту, следует представлять, как правильно составить документ. На сегодня в России нет законодательных актов, регламентирующих форму договора. Образец заполнения можно найти в интернете на специализированных ресурсах.

Внимание!

В договоре между участниками сторонами сделки необходимо изначально предусмотреть возможность выставления кредит ноты.

Так как условия выплаты бонусных вознаграждений имеют ретроспективный характер, это дает возможность покупателю получить оговоренную скидку через определенное временя.Особенно важно, чтобы форма была зафиксирована в документах на отгрузку продукции. Отразить все условия необходимо в договора между сторонами сделки. Бухгалтерия поставщика и дилера используют разные коды для учета скидки.

Отражение creditnote в системе бухучета имеют следующие нюансы:

  • корректировка величины прибыли, которую компанию получит по результатам сделки;
  • составление счетов-фактур;
  • корректировка базовой документации на товар, отгруженный покупателю;
  • проверка на соответствие сделки нормам ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Указанные моменты в практике применения кредитной ноты от поставщика усложняют бухгалтерский и валютный контроль и ведение документооборота. Проблема учета является основным минусом документа, а также снижает его привлекательность и тормозит распространение на территории Российской Федерации.

Рассмотрим следующий пример использования. Так на практике выглядит базовая схема применения документа.

Поставщик и покупатель заключают сделку, согласно которой кредитная нота, представленная в форме скидки, оформляется раз в месяц.

При этом необходимо выполнение следующих условий: скидка 5% предоставляется, если дилер выкупает товаров на сумму не менее 5 млн. рублей. Значит, если дилер приобретет товаров на 6 млн руб., кредитная нота будет выставлена на 300 тыс.руб. Сальдо рассчитывается с учетом бонусов.

Бланк credit note должен иметь следующие поля:

  1. компания, которая выдала документ;
  2. компания, на которую выписана кредит нота;
  3. номер и дата составления;
  4. номер основного договора, регламентирующего условия сделки;
  5. описание ситуации;
  6. подпись лица, оформившего документ;
  7. печать компании.

Практическое использование

Расскажем простыми словами о сфере применения кредит ноты на практических примерах. В сфере международных отношений это понятие используется особенно часто. Импортер товара не обязан оформлять этот документ, но при крупных сделках это может быть оправдано.

Внимание!

Использование кредитной ноты играет роль в повышении мотивации покупателя сотрудничать с конкретной организацией –поставщиком за счет создания дополнительных преференций.

Выделяют ряд областей практического применения:

  • определение условий получения бонусов при заключении крупных контрактов. Уменьшение суммы выплат обуславливается рядом условий: букинг товаров на заранее обозначенную сумму, соблюдения графика выплат;
  • организация прозрачных условий для взаиморасчетов между сторонами контракта, если предусматривается возмещение расходов на импорт товаров при выполнении оговоренных в ноте условий;
  • оптимизация возврата брака при значительных объемах операций по закупкам.

По совокупности достоинств, нота от поставщика является полезным и удобным инструментом как для нерезидента, так и местных компаний. Расскажем более подробно простыми словами о характерных нюансах использования кредитной ноты на практике.

Универсальный инструмент для получения скидки от поставщика

Кредит нота применяется для уменьшения издержек покупателя. При этом необходимо добиться выполнения условий, поэтому в этом случае нет гарантий уменьшения расходов.

Credit Note фиксирует потенциальную возможность получить бонусы в будущем.

При этом без специального оформления размер скидки не отражается в разделе «дебет» бухгалтерской отчетности.

Урегулирование расчетов

Часто компания-поставщик стремиться урегулировать задолженность перед другой стороной сделки, которая может возникнуть в ряде случаев. Для этого эффективно использовать следующие типы взаимных расчетов:

  • бухгалтерские документы по взаимозачетам составляются по определенной формы;
  • перевод суммы задолженности на счет покупателя;
  • выставление кредитной ноты.

В последнем случае есть существенный минус — увеличивается сложность составления пакета необходимых документов.

Возврат брака

Облегчение процесса возврата брака поставщику. Для этого потребуется составить акт и таймшит, где будет указана информация об обнаруженных дефектах в поставленной продукции.

Следует учитывать, что:

  1. потребуется учитывать налоговой вычет по НДС;
  2. требуется собрать пакет документации, служащей для обоснования нулевой рентабельности закупленной продукции;
  3. логистические расходы компенсируются за счет средств, которые будут возвращены продавцу.

Операции с браком, таким образом, упрощаются.

Кредитная нота является действенным финансовым инструментом, позволяющим существенно облегчить урегулирования расчетов между поставщиками и покупателями. Использование данного выгодно всем сторонам сделки: дилер может получить скидку или вернуть бракованный товар по упрощенной схеме, а поставщик наращивает объем продаж и повышает лояльность клиентов.

Источник: https://vashzaim.com/obschee/credit-note

Книга Права
Добавить комментарий