Может ли организация платить налоги за другую организацию в 2019 году

Уплата налогов третьими лицами: риски и последствия

Может ли организация платить налоги за другую организацию в 2019 году

В налоговой сфере бизнеса скрывается три вида рисков:

  • риски самого бизнеса (недоимки, штрафы, пени);
  • риски директора и бухгалтера (административная и уголовная ответственность);
  • риски, когда компания вынуждена оплачивать налоговую недоимку за другую компанию или когда физлицо, признанное виновным в уклонении от уплаты налогов (директор и главбух), вынуждено лично компенсировать те денежные суммы, которые выставлены в виде недоимки и прочих платежей на юрлицо, где оно осуществляло управленческую деятельность.

Таким образом, государство может предъявлять претензии к двум категориям налогоплательщиков: к юрлицам, которые должны оплачивать налоги за другое юрлицо, и к физлицам, которые должны компенсировать ущерб, понесенный в результате их руководства.

Существует несколько типов ситуаций, когда приходится платить за других:

  1. В рамках камеральной и выездной проверки одно юрлицо платит за другое юрлицо.
  2. Физлица в рамках уголовного процесса компенсируют деньги, которые потерял бюджет в связи с их деятельностью в юрлице, где они были бухгалтерами или гендиректорами.
  3. Генеральный директор за свою плохую управленческую деятельность платит собственнику.

Новшество, действующее с конца ноября 2016 года, коснулось именно первой ситуации. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ расширил перечень тех лиц, которые могут попасть в ситуацию, когда им придется гасить чужие недоимки.

Ситуация №1: Материнская компания и «дочка»

Ст.

53.2 ГК РФ вводит понятие аффилированности юрлиц. В ст.

4 Закона о конкуренции объясняется, что аффилированные лица — это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Так, если в каких-то обстоятельствах одно юрлицо может влиять на другое, например, в результате отношений собственности, то они считаются аффилированными.

В ст. 67.

3 ГК РФ дается определение «дочки»: «Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом». В этой же статье уточняется, что дочернее общество не отвечает по долгам основного хозяйственного товарищества или общества.

В соответствии с Налоговым кодексом в редакции, которая действовала до принятия Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, можно взыскать с иного юрлица долг, в том случае если та организация, которая не платит налог больше трех месяцев, находится с третьей организацией в отношениях «мамы» и «дочки».

Случаи для взыскания могут быть следующие:

  • если на счета «мамы» поступает выручка «дочки» (в этом случае долг взыскивается с «мамы» за «дочку»);
  • если с момента, когда «дочка» узнала или должна была узнать о назначении проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества «маме» и если такая передача привела к невозможности взыскания недоимки (долг взыскивается с «мамы» за «дочку»);
  • если на счета «дочки» поступает выручка «мамы» (долг взыскивается с «дочки» за «маму»);
  • если с момента, когда «мама» узнала или должна была узнать о назначении проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества «дочке» и если такая передача привела к невозможности взыскания недоимки (долг взыскивается с «дочки» за «маму»).

Ст.

45 НК также разъясняет, как поступать в ситуации, когда между «мамой» и «дочкой» существует еще несколько юрлиц: если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества «мамой» «дочке» были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются «мамами», «дочками», то надо идти до конца цепочки и выяснять, куда в итоге попали активы.

Этот порядок применяется, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. Если судом будет доказано, что между принимающей и передающей стороной существовали иные отношения, которые их делают взаимозависимыми, сам факт того, что получатель активов и приобретатель активов не являются «дочкой» и «мамой», уже не имеет значения, главное — доказать взаимозависимость.

Определение термину «взаимозависимые лица» дается в ст. 105.

1 НК: «Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее — взаимозависимые лица)».

В ст. 105.1 НК называются 11 признаков взаимозависимости.

Так, в частности, взаимозависимыми признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%; физлицо и организация в случае, если такое физлицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%; организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25% и др.

На п. 7 ст. 105.1 НК следует обратить особое внимание. В нем говорится, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным списком из 11 пунктов, которые приведены в ст. 105.1, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК (то есть: «….

Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения»).

В данном случае речь идет о том, что, если суд докажет, что лица являются взаимозависимыми, то тогда непринципиально, «мама» или «дочка» участвуют в операции.

История с взаимозависимостью до 30 ноября 2016 года имела отношения к организациям. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, в ст. 45 в п. 6 ст. 1 в пп. б в абз.

8 слово «организациям» изменено на слово «лицам»; также в абз. 9 слово «организациям» изменено на слово «лицам». Сам термин «лица» разъясняется в п. 2 ст. 11 НК РФ: «Лица (лицо) – это организации и (или) физические лица».

Таким образом, поскольку сфера применения налогового порядка распространилась и на физлиц, то увеличилась степень налогового риска у налогоплательщиков.

Теперь процедуру взыскания недоимки, не уплаченной более трех месяцев, можно применять с другой организации и с другого физического лица, в том случае если они являются зависимыми.

Ситуация №2: Ответственность менеджмента

Алексей Петров, практикующий аудитор, независимый консультант по налоговому, финансовому и управленческому консалтингу, ведущий вебинара «Уплата налогов организации и ИП третьими лицами», рассказывает, что бывает в ситуации, когда есть признанные судом виновные лица в совершении уголовного преступления — уклонения от уплаты налогов. 

Ситуация №3: Ошибки директора  

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62 оговаривает случаи, в результате которых собственники могут предъявить генеральному директору претензии. В документе прямо указывается, что они могут предъявить претензии в том случае, если возникли не просто хозяйственные, но и налоговые проблемы.

Предполагается, что, если гендиректор действовал недобросовестно или неразумно, собственники имеют право предъявить к нему претензии на предмет компенсации понесенного материального ущерба. Постановление дает определение недобросовестному поведению директора и неразумному поведению директора. 

Так, недобросовестность действий (бездействия) директора считается доказанной, в частности, когда директор:

1) действовал при наличии конфликта между его личными интересами (интересами аффилированных лиц директора) и интересами юрлица, в том числе при наличии фактической заинтересованности директора в совершении юрлицом сделки, за исключением случаев, когда информация о конфликте интересов была заблаговременно раскрыта и действия директора были одобрены в установленном законодательством порядке;

2) скрывал информацию о совершенной им сделке от участников юрлица (в частности, если сведения о такой сделке в нарушение закона, устава или внутренних документов юрлица не были включены в отчетность юрлица) либо предоставлял участникам юрлица недостоверную информацию в отношении соответствующей сделки;

3) совершил сделку без требующегося в силу законодательства или устава одобрения соответствующих органов юрлица;

4) после прекращения своих полномочий удерживает и уклоняется от передачи юрлицу документов, касающихся обстоятельств, повлекших неблагоприятные последствия для юрлица;

5) знал или должен был знать о том, что его действия (бездействие) на момент их совершения не отвечали интересам юрлица, например, совершил сделку (ал за ее одобрение) на заведомо невыгодных для юрлица условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой» и т.п.).

Подписывайтесь на наш канал в Telegram, чтобы узнавать обо всех самых важных изменениях, которые касаются бизнеса!  

Источник: https://kontur.ru/articles/4898

Уплата налогов за другую организацию

Может ли организация платить налоги за другую организацию в 2019 году

Темы: Страховые взносы – 2019: тарифы, ставки, размеры Юрпрактикум Как оформить и отразить в учете уплату налогов и взносов за плательщика, как правильно составить платежное поручение подробно объяснит статья.

Вопрос: Появилась возможность уплаты налогов за другую организацию, возможно ли оплатить страховые взносы? Если я оплачу за другую организацию, в счет ранее полученного займа от этой организации, проводки.

Как правильно составить платежное поручение.

Ответ: Да, возможно также оплата третьим лицом и страховых взносов.

Правил, по которым надо оформлять уплату взносов через третьих лиц, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому руководствуйтесь общими принципами Гражданского кодекса РФ. В поле «ИНН плательщика» нужно указать номер организации, за которую оплачивают налоги или взносы. В таком случае инспекторы правильно зачтут платеж (абз. 1 и 4 п. 1 и п. 8 ст. 45 НК РФ, информация ФНС России).

Еще читайте: таблица КБК на 2020 год с изменениями

Проводки у третьего лица:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с контрагентом по платежам в бюджет»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента»
– отражена задолженность контрагента (на основании гарантийного письма или письма-поручения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента» Кредит 51
– перечислен налог в бюджет за контрагента;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с контрагентом по платежам в бюджет»
– получены деньги от контрагента в счет уплаченного за него налога.

Полученные от плательщика деньги на уплату налогов или взносов третье лицо в доходах не учитывает (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ). А налог, который перечислило за плательщика, в расходах не признает. И даже в том случае, когда плательщик налог не возместил (письмо Минфина России от 28 июня 2017 № 03-03-06/1/40668).

Подробнее о том, как отражать в учете в разных ситуациях Вы можете узнать из нашей статьи (http://vip.1gl.ru/#/document/12/139331/).

Как оформить и отразить в учете уплату налогов и взносов за плательщика

Правил, по которым надо оформлять уплату налогов и взносов через третьих лиц, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому руководствуйтесь общими принципами Гражданского кодекса РФ.

В поле «ИНН плательщика» нужно указать номер организации или ИП, за которую оплачивают налоги или взносы. В таком случае инспекторы правильно зачтут платеж (абз. 1 и 4 п. 1 и п. 8 ст.

 45 НК РФ, информация ФНС России).

Расчеты с контрагентом. Налоги или взносы за должника по его поручению может перечислить в бюджет третье лицо (ст. 313 ГК РФ). Например, контрагент: – у которого есть встречный долг (например, по оплате товаров или по возврату займа); – который должен перечислить аванс;

– с которым есть договоренность об уплате налога или взноса.

Как отразить в бухучете уплату третьим лицом, зависит от того, в счет чего ее засчитывает плательщик. Если плательщик вернул деньги, то проводки будут такие.

У плательщика налога или взноса:

Дебет 20 (26, 44…91-2, 99) Кредит 68
– начислен налог;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо» Кредит 76 субсчет «Расчеты с третьим лицом по платежам в бюджет»
– уплата налога в бюджет поручена третьему лицу (на основании гарантийного письма или письма-поручения);

Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо»
– погашена задолженность перед бюджетом (на основании отчета третьего лица и копий документов, подтверждающих платеж);

Дебет 76 «Расчеты с третьим лицом по платежам в бюджет» Кредит 51
– погашен долг перед третьим лицом по уплате налога в бюджет.

Важно: на упрощенке и ЕСХН уплаченный налог зачтут, только когда плательщик рассчитается с третьим лицом (подп. 3 п. 2 ст. 346.17, подп. 23.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.) В этих случаях очередность двух последних проводок будет обратной. В таком же порядке погашайте задолженность по счету 68 и при кассовом методе.

У третьего лица:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с контрагентом по платежам в бюджет»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента»
– отражена задолженность контрагента (на основании гарантийного письма или письма-поручения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента» Кредит 51
– перечислен налог в бюджет за контрагента;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с контрагентом по платежам в бюджет»
– получены деньги от контрагента в счет уплаченного за него налога.

Помощь учредителя. Если налог заплатил за организацию учредитель, участник или акционер, то отношения можно оформить как заем, ссуду, дарение или вклад. Подробнее см. Как оформить и учесть помощь от учредителя (участника, акционера): займы, ссуды, дарение, вклады. Например, если учредитель безвозмездно заплатил налог за организацию, сделайте проводки:

Дебет 20 (26, 44… 91-2, 99) Кредит 68
– начислен налог;

Дебет 68 Кредит 91-1
– отражена в составе доходов сумма налога, безвозмездно уплаченная за организацию (на основании документов, подтверждающих платеж).

Посреднический договор. С третьим лицом можно заключить договор поручения или агентский договор . Исполнитель от имени принципала перечисляет налоги или взносы в бюджет, а тот на основании отчета возмещает эти затраты. Кроме того, заказчик может выплатить исполнителю посредническое вознаграждение. Смотрите пример агентского договора и пример договора поручения.

В этом случае плательщик налога или взноса (принципала) сделает проводки:

Дебет 20 (26, 44…) Кредит 68
– начислен налог;

Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным (агентом)»
– отражена уплата налога на основании отчета посредника;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с поверенным (агентом)» Кредит 51
– перечислены деньги посреднику на уплату налога (посредническое вознаграждение);

При расчете налога на прибыль плательщик учитывает сумму налога или взноса в общем порядке – в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Исполнитель (посредник) отразит операцию в учете так:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по договору поручения (агентскому договору) Кредит 51
– уплачен налог за доверителя (принципала) по его поручению;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с поручителем (принципалом) Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по договору поручения (агентскому договору)
– сумма уплаченного налога отнесена на расчеты с доверителем (принципалом);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поручителем (принципалом)
– получены деньги от доверителя (принципала) на уплату налога.

Полученные от плательщика деньги на уплату налогов или взносов третье лицо в доходах не учитывает (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ). А налог, который перечислило за плательщика, в расходах не признает. И даже в том случае, когда плательщик налог не возместил (письмо Минфина России от 28 июня 2017 № 03-03-06/1/40668).

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/221170-uplata-nalogov-za-druguyu-organizatsiyu

Оплата за третьих лиц: как провести и оформить

Может ли организация платить налоги за другую организацию в 2019 году

Пресс-служба АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Статья 313 ГК РФ предусматривает возможность исполнения обязательства по оплате сделки третьим лицом, при этом кредитор обязан принять такой перевод.

Рассмотрим на примерах, как производится такая оплата, и как ее лучше оформить документально.

Пример 1. Предприятие имеет задолженность перед поставщиком, срок погашения обязательств уже наступил, а у банка, в котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие обращается к одному из своих дебиторов с просьбой произвести за него платеж.

Чтобы перевести денежные средства третьему лицу, предприятие дает своему дебитору письменное распоряжение, составленное в произвольной форме, в котором указывает:

  • обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод денежных средств (заключенный договор предприятия с плательщиком или имеющийся акт сверки), например «в счет погашения вашего долга перед нашим предприятием по договору №___ от «__»____ 2019 г.»;
  • наименование и реквизиты организации, в пользу которой будет осуществлен платеж
  • назначение платежа (реквизиты договора между предприятием и получателем платежа, сумму, в том числе НДС, за кого производится платеж, основание)

После осуществления перевода платежа третьему лицу, задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение о переводе денежных средств, будет исполнена на сумму этого перевода.

Важно отметить, что предприятие, дав распоряжение дебитору произвести оплату своих обязательств перед кредитором, продолжает нести ответственность перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора. Например, если не выдержаны сроки оплаты, предусмотренные этим договором, или выплачена не вся сумма долга.

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующей проводкой:

Дебет 60 Кредит 62 – отражено погашение долга покупателем за поставщика.

Но такую запись бухгалтер сможет сделать только после получения от плательщика подтверждения совершения платежа, в качестве которого может быть копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.

Чтобы платеж, поступивший от плательщика, с которым кредитор не имеет никаких договорных отношений, не был возвращен обратно, как ошибочно зачисленный, этому кредитору следует послать письмо-извещение, примерно следующего содержания:

«Настоящим сообщаем, что оплата, произведенная _____________ (наименование плательщика) платежным поручением №___ от «__»_____2019 г. на сумму _____ рублей, является погашением наших обязательств по договору…».

Налоговый учет

Каких-либо дополнительных налоговых последствий при осуществлении оплаты не самим поставщиком, а третьим лицом не возникает.

У должника оплата, произведенная не им самим, а третьим лицом, сохраняет право вычесть входной НДС, так как оно не связано с моментом оплаты (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и пп 1 п.1 ст. 167 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления, расходы признаются в налоговом учете вне зависимости от факта их оплаты. А при использовании кассового метода, суммы, оплаченные по поручению предприятия, отражаются в составе расходов, так как это прекращает встречное обязательство перед поставщиком (п.3 ст. 273 НК РФ).

Пример 2. Предприятие получило от своего кредитора письменное распоряжение произвести оплату третьему лицу.

Конечно, плательщик вправе отказаться переводить средства на счет третьего лица, если иное не предусмотрено договором.

Если же он согласился оплатить, то чтобы произвести такую оплату, достаточно в платежном поручении указать назначение платежа, наименование и ИНН организации, за которую произведен этот платеж, сумму платежа (в том числе НДС) и на каком основании (ссылка на письмо), например: «Оплата за выполненные работы по договору №__ от «__»____ 2019 г. за ООО «ХХХ» – ____ руб., в том числе НДС ___ руб., на основании письма №_ от «__»____ 2019 г.»

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  • Дебет 76 Кредит 51 – произведена оплата третьему лицу по поручению продавца (поставщика);
  • Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед продавцом (поставщиком), давшим поручение на перевод средств третьему лицу.

Налоговый учет

У плательщика право на вычет входного НДС не теряется (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и пп 1 п.1 ст. 167 НК РФ), и каких-либо корректировок из-за того, что ему пришлось оплачивать не своему кредитору, а третьему лицу, не возникает.

В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим лицам, также не влияют на формирование налоговой базы, и включаются в состав расходов в соответствии с принятой учетной политикой.

Пример 3. Предприятие получило от своего кредитора письмо с просьбой выплатить наличные денежные средства физическому лицу.

Предприятие может осуществить платеж третьему лицу наличными. В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  • Дебет 76 Кредит 50 – произведена оплата третьему лицу денежными средствами из кассы;
  • Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств третьему лицу.

В соответствии с Указанием Банка России (от 07.10.13 № 3073‑У) предприятия могут выплачивать третьим лицам (юридическим лицам или ИП) по поручению своих контрагентов суммы, не превышающие 100 тысяч рублей, но для получателей-физических лиц подобных ограничений нет.

Налоговый учет

Так как плательщик не связан договорными отношениями с получателем денежных средств-физическим лицом, то предприятие, выплачивающее по поручению контрагента денежные средства физическому лицу, не будет считаться налоговым агентом.

Налоговым агентом этого физического лица будет оставаться предприятие, давшее распоряжение на выплату денежных средств, которое обязано будет известить налоговый орган о невозможности удержать подоходный налог с выплаченных сумм (п. 5 ст.

226 НК РФ).

Физическое лицо, получившее денежные средства не от предприятия, с которым заключался договор, а от другого плательщика, в свою очередь будет обязано подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся НДФЛ.

Пример 4. Предприятие оплачивает налоги за третье лицо.

Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ, внесший изменения в п.1 ст. 45 НК РФ, разрешает компаниям и физическим лицам уплачивать налоги и взносы за третьих лиц.

При этом за третьих лиц уплачивать можно не только налоги, но и штрафы, пени, задолженности прошлых периодов.

Но у плательщиков-третьих лиц нет права требовать возврата излишне уплаченных ими сумм налогов за налогоплательщика.

Платежное поручение для оплаты налогов за третьих лиц необходимо заполнять с учетом требований ФНС №3Н-3-1/1850 от 17.03.2017 г., которое устанавливает, что:

  • в полях, где указывается ИНН и КПП плательщика, нужно указать данные предприятия, за которое уплачивается налог. Если налог перечисляется за физическое лицо, в реквизите КПП указывается ноль («0»);
  • в поле «Плательщик» будет указываться наименование предприятия, осуществляющего этот платеж;
  • в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП предприятия, которое осуществляет платеж. Там же указывается наименование плательщика, чья обязанность исполняется, а также дополнительная информация, связанная с перечислением средств в бюджет (наименование налога, сбора, период и т.д.), например: «ИНН плательщика//КПП плательщика//Наименование налогоплательщика, за которого уплачивается налог//авансовый платеж за 1 квартал 2019 г. по налогу на прибыль»;
  • в поле 101 «Статус плательщика» указывается статус лица, за которого вносится платеж.

Письмом ФНС № БС-4-21/18529 от 15.09.2017 г. поясняется, что отношения по оплате налогов за третьих лиц могут оформляться любым из установленных гражданским законодательством способов, например, заключением договора-поручения или письменным распоряжением.

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  • Дебет 68 Кредит 51 – оплачена сумма налогов и сборов за третье лицо-налогоплательщика;
  • Дебет 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам;
  • Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет задолженности, погашена задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств в уплату налогов.

Налоговый учет

Источник: https://www.delprof.ru/press-center/articles/4548/

Возможна Ли Оплата За Другую Организацию 2019

Может ли организация платить налоги за другую организацию в 2019 году

Для того, чтобы иметь возможность доказать, что полученная оплата — это оплата за другого клиента, и для предотвращения лишних вопросов при проведении налоговых проверок необходимо получить от клиентов следующее:

Таким образом, любая организация может попросить другую организацию произвести за нее платеж (исполнить денежное обязательство), при этом поступление таких денег на наш расчетный счет будет надлежащим исполнением обязательства по оплате. Однако нужно иметь возможность отделить платеж «за другого клиента» от ошибочного перечисления средств не тому получателю, так как в случае ошибочного получения средств неосновательно полученное нужно вернуть.

Как оплатить долг за другую организацию в 2019 году

В каких случаях актуальна оплата долга третьим лицом? Практически каждая компания, функционирующая в течение кого-то времени, является и кредитором, и дебитором. То есть она как дает средства взаймы, так и отдает их сторонним фирмам.

А если они и возникают, что очень быстро «закрываются» подтверждающими документами. Как оформить оплату за другое юридическое лицо? Законодательство не предусмотрело никакой специальной формы или типа документа, которым бы оформлялся рассматриваемый порядок расчетов.

Аванс по 44-ФЗ в 2019 году: размер выплат в таблице

  1. Постельное белье, занавеси, столовое белье.
  2. Различные виды одеял, подушек, спальных мешков.
  3. Ковры.
  4. Бумага, предназначенная для печати, канцелярские товары, выполненные из бумажной массы.

    Подставки и лотки для ручек, печатей, бумаги, а также аналогичные канцелярские приспособления.

  5. Медицинская вата.
  6. Моющие средства.
  7. Портативные компьютеры, электронные записные книжки.
  8. Оборудование, предназначенное для обеспечения телефонной, телеграфной или видеосвязи.

  9. Телевизионные приемники, радиоаппаратура, устройства записи и воспроизведения звука.
  10. Лампы накаливания, дуговые и газоразрядные лампы.
  11. Различные осветительные приборы и их отдельные части.
  12. Легковые и грузовые автомобили.
  13. Щетки и метлы для уборки в помещении.
  14. Ручки и карандаши, мелки для рисования и нужд портных.

Контракты на оказание услуг связи, подписки на печатные издания, профессиональной переподготовке сотрудников, участие в различных конференциях, проведения государственной экспертизы, по проверки правильности составления сметы для объектов капитального строительства. Договора на оформление авиа- и железнодорожных билетов, аренды сейфов, тушение пожаров.

Оплата за другое юридическое лицо: как оформить, образец

Заплатить за другое лицо можно не только по обязательствам, которые возникли у него по договору с контрагентами. С недавних пор таким же образом можно перечислять налоговые и иные обязательные платежи.

Раньше налоговая служба считала такой вариант неприемлемым — налогоплательщик был обязан уплачивать свои налоги самостоятельно.

Исключение делалось лишь в очень редких случаях, например, налоги за реорганизованное лицо мог заплатить его правопреемник.

Законодательство не предусмотрело никакой специальной формы или типа документа, которым бы оформлялся рассматриваемый порядок расчетов. Однако для его проведения требуется договоренность между сторонами. Для этого компания, чьи обязательства будут оплачены, должна обратиться с письмом к руководителю той организации (или к предпринимателю), которая по его просьбе и произведет оплату.

Возможен ли наличный расчет между юридическими лицами в 2019 году

При расчетах с физическими лицами юрлицо обязано выдать кассовый или товарный чек, БСО или иной подтверждающий проплату документ. Примечательно, что сумма, получаемая от физлица, законодательно не ограничена.

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами осуществляются с оформлением надлежащим образом, то есть с выдачей подтверждающего оплату документа и отображением в бухгалтерском учете.

В чем тонкости уплаты налогов за третьих лиц

Налог может уплатить законный или уполномоченный представитель плательщика.

Законные представители ‒ это такие лица, которые действуют от имени юрлица в силу учредительных документов или законодательства. Уполномоченный представитель же действует на основании доверенности.

Ее нотариальное удостоверение необходимо при выдаче физическими лицами. Максимальный срок действия данного документа ‒ 3 года.

Уплата налогов за третьих лиц регламентируется ФЗ № 401 от 30.11.2016. Он внес ряд поправок в Налоговый кодекс РФ. Согласно данному Федеральному Закону, за третьих (иных) лиц становится возможным заплатить на только налоги, но и госпошлины.

Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации

Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.

Пунктом 8 Постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.

1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства, суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Письмо об оплате за другую организацию

В ГК РФ ничего не сказано о том, каким должен быть порядок погашения обязательств третьим лицом. Также законодательством не предусмотрен перечень необходимых документов. На практике компаниями используется письмо об оплате за другую организацию, образец которого представлен далее.

Гарантийное письмо об оплате за другую организацию и платежное поручение с соответствующей отметкой должны храниться в компании, погасившей чужой долг.

Основной должник также должен иметь на руках подтверждающие документы (копия письма и копия платежки), так как без них он несет определенные риски.

Недобросовестные предприниматели могут начать взыскание уплаченных средств с основного должника, мотивировав это проведением ошибочного платежа. И тогда ему придется самому погашать имеющуюся у него задолженность перед кредитором.

Обязательная индексация заработной платы в 2019 году в коммерческих организациях

Локальные акты, например, положение об оплате труда, содержат правила индексации, но самого их наличия недостаточно.

Бухгалтерии необходим организационно-распорядительный документ, который будет основанием для изменения начислений. В таком документе указывают рассчитанный коэффициент и дату повышения.

Обычно это приказ руководителя организации о проведении индексации. В подготовке приказа принимают участие работники бухгалтерии и отдела кадров.

  1. Компания устранит нарушение, то есть проведет индексацию и доначислит заработную плату «задним числом». Тогда возникнут претензии налоговиков, ведь компания будет обязана доплатить НДФЛ и страховые взносы. А заодно уплатить пени за их несвоевременное перечисление. Кроме того, придется подавать уточненную отчетность по НДФЛ и взносам,
  2. Компания проигнорирует предписание трудовой инспекции. Тогда придется заплатить новый штраф, теперь по ч.23 ст.19.5 КоАП РФ. По этой норме административного кодекса компанию оштрафуют на сумму до 200 000 руб., а ее директора – до 50 000 руб.

Ресурсоснабжающая организация — что это и как заключить прямой договор с ней

В 2017 году планируется введение возможности заключения прямых договоров между пользователями и ресурсоснабжающими организациями. Заключение таких договоров может осуществляться в следующих случаях:

Такие организации именуются ресурсоснабжающими (РСО). Ресурсоснабжающая организация — что или кто это? Существуют четкие правила, по которым происходит расчет и взаимодействие между потребителями (собственниками или иными пользователями) и РСО.

Приказ об изменении системы оплаты труда

Некоторые работодатели могут использовать смешанные системы расчета. Например, сдельно-премиальную или повременно-премиальную. Информация об этом должна быть отражена в локальном нормативном акте или в трудовом договоре.

Ее использует большинство организаций. В этом случае трудящийся получает фиксированный оклад при условии, что отработал все положенное ему рабочее время за календарный месяц (например, 8 часов в день и 40 часов в месяц).

Можно ли оплатить штраф в пфр физическому лицу за организацию

Можно уменьшить налог УСН социальными платежами, но не более чем на 50%(до 2012). Пример: налогооблагаемая база — 100 000 р., налог — 6 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) — 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 3 000.

С указанной даты за организацию, ИП или физических лиц можно перечислять: Стоит заметить, что налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений в части круга лиц, которые вправе уплатить налоги и сборы за налогоплательщиков. Таким образом, возможны различные варианты: Также разрешилась и одна наболевшая проблема.

Особенности счета на оплату в 2019 году

Оформление счета на оплату относится к обычаям делового оборота в РФ. По обыкновению документ оформляется на бланке организации, где указаны реквизиты получателя средств, а покупатель на основании счета переводит оплату.

  • название организации-продавца с указанием организационно-правовой формы или Ф.И.О.
  • индивидуального предпринимателя;
  • юридический или фактический адрес отправителя счета;
  • ИНН (для ИП) и ИНН и КПП (для ООО);
  • предмет договора (товар, услуги, работы);
  • количественное выражение предмета;
  • цена за единицу предмета;
  • общая сумма сделки;
  • валюта сделки (рубли);
  • реквизиты плательщика и грузополучателя (это могут быть разные лица);
  • подписи ответственных лиц.

Как установить аванс в 2019 году

На основании статей 487, 711, 781 ГК РФ, обязательства по выплате могут быть исполнены в полном размере или частично. Во втором случае окончательный расчет заказчик сможет осуществить после того, как поставщик успешно исполнит договор.

Для организаций-получателей средств федерального бюджета предусмотрены ограничения в пределах установленных размеров. Условия введены в действие Постановлением Правительства от 30.12.2016 № 1551. Предусмотрено авансирование в бюджетных учреждениях в 2019 году на следующих основаниях:

Способы списания пени за коммунальные услуги в 2019 году

  • время отсутствия превышает 5 суток, не считая дни отъезда и возвращения;
  • наличие заявления о перерасчете. Его нужно подать в обслуживающую организацию до отъезда или же не позднее 30 дней после прибытия. Временной промежуток, за который может быть произведено уменьшение суммы платежа, равен 6 месяцам. Для его продления необходимо написать повторное заявление.
  • если платеж не проводился с 1 по 31 день, следующий за наступлением даты оплаты, пени не начисляются;
  • при непоступлении средств с 31 по 90 день за каждые сутки просрочки начисляется пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования на момент оплаты (1/300 от 7,5% с 17.09. 2019 года);
  • если долг не уплачен после 91 дня, процент составит 1/130 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки (1/130 от 7,5%).

Оплачивается ли учебный отпуск при втором высшем образовании

Таким образом, если работник получил диплом специалиста и имеет желание пройти обучение еще по одной программе, то это будет считаться приобретением второго высшего образования. Однако если гражданин имеет на руках диплом бакалавра и хочет окончить магистратуру, то в данном случае речь идет о получении образования в рамках первого высшего.

Согласно нормам ТК РФ предоставлять отпуск для сдачи сессии в рамках получения еще одного высшего образования организация не обязана. Исключение составляют случаи, когда сотрудник получает образование по направлению от работодателя.

Источник: https://lawyer32.ru/obraztsy-dokumentov/vozmozhna-li-oplata-za-druguyu-organizatsiyu-2019

Уплата налогов третьими лицами: как применяется на практике

Может ли организация платить налоги за другую организацию в 2019 году

Еще в 2016 году, а если быть точнее, 30 ноября вступил в силу «сенсационный» закон №401-ФЗ, исходя из которого, появилась некоторая свобода в уплате налогов. Нет, конечно, речь не идет об их послаблении, а скорее о новых возможностях перечисления платежей.

В частности, за организацию налоги могут быть уплачены «третьими лицами». Кто они такие эти «третьи лица»? Мы решили разобраться в этом вопросе, и нам удалось выяснить, что речь идет как о компаниях, так и простых гражданах страны.

Спрашивается, зачем это стало нужно государству?

Нет ничего удивительно в том, что фискальный аппарат заинтересован в регулярных платежах со стороны юридических лиц. Нередки случаи, когда на расчетном счете организации просто не оказывается необходимой для этого суммы.

В этой ситуации приходится прибегать к сторонней помощи, например, «выбивать» деньги со своих контрагентов, которым отгружался товар или оказывались услуги в долг. Или, что еще более неприятно, брать кредиты в банках. Не платить – вариант, предполагающий неблагоприятные перспективы на будущее.

Ныне же можно кого-то «попросить» помочь. Мол, заплатите за нас налоги, а мы потом в долгу не останемся. «Свои люди – сочтемся», прям, как у Островского.

В это разве можно поверить? Какие должны быть отношения между двумя юридическими лицами, которые не имеют между собой других связей, кроме деловых? Представить себе сложно. У нас же есть немного другая теория по этому вопросу.

Из истории одного бухгалтера

Один хорошо знакомый нам бухгалтер рассказал занимательную историю по поводу уплаты налогов третьими лицами. Ситуация такова, что у директора есть множество юридических лиц, которыми фактически управляет он сам. Более того, у него есть статус индивидуального предпринимателя.

Раньше, если требовалось заплатить налоговые сборы, ему приходилось через нашего бухгалтера выводить средства с одной фирмы, а далее вносить их на расчетный счет другой организации. Затем они благополучно платили все начисленные им налоги. Теперь же ему не требуется проводить никаких сложных операций.

Он просто поручает нашему бухгалтеру проводить платежи, скажет от ООО «Яблочко» в пользу ООО «ГрунтПластИнвест» и в назначении платежа прописать что-то похожее на «Налог на доходы физических лиц с зарплаты за май 2017 года за Общество с ограниченной ответственностью «ГрунтПластИнвест»». В общем-то все, проблемы решены.

Или же бывает другой случай, когда директор сам переводит деньги в счет оплаты налоговых начислений со своих личных средств (не со счета ИП). Такой вариант тоже возможен. «Государству выгодно, когда налоги платятся вовремя и штрафы начисляются большие за ошибки» – шутит наше контактное лицо.

Собственно, поэтому ФНС стала более лояльна к подобным действиям. Кстати, раньше в статье 45 НК РФ еще до всех изменений, уплата налогов третьими лицами была категорически запрещена.

Мы смеем предположить, что текущими новшествами будут пользоваться руководители организаций для выполнения своих долговых обязательств в рамках пула «родственных» фирм, т.е. один «самый главный человек» будет платить налоги за свои фирмы и при этом помогать своим коллегам или контрагентам он вряд ли станет.

Хотя… Но нам все же такие истории пока за более, чем полгода еще не встречались. Более того, нам не так уж часто попадаются истории коллег, в которых вообще встречается эта тема.

Как спросишь: «Марья Ивановна, а ваша компания платит налоги за ваших контрагентов»? Слышим ответ: «За нас бы кто заплатил»! Ладно, хоть воспринимают вопросы с улыбкой. Значит, не все потеряно.

Правовые нюансы

Если обратиться к информации, поступившей от ФНС России от 20 декабря 2016 года, то становится понятным, что плательщиком налогов в нашем случае становится все-таки не лицо, фактически производящее уплату, а сам налоговый агент, на которого возложена такая обязанность. Для того, чтобы корректно оформить платежное поручение необходимо соблюсти следующие указания:

  • ИНН плательщика, то есть лица, чья обязанность по уплате налогов исполняется;

  • КПП плательщика;

  • “Плательщик”. Здесь указывается информация о лице, которое вносит деньги в счет уплаты налога (для юридических лиц – это наименование организации, для физических лиц – ФИО);

  • «Назначение платежа». Указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж, и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак “//”;

  • «Статус плательщика». Здесь указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджет исполняется.

    Для юрлица статус “01”, для ИП – “09”, нотариуса, занимающийся частной практикой – “10”, адвоката, учредившего адвокатский кабинет – “11”, главы крестьянского (фермерского) хозяйства – “12”, физлица – “13”, ИП производящего выплаты физлицам – “14”.

Соблюдение вышеуказанных требований должно стать гарантией того, что платеж будет учтен ФНС и необходимости возвращать или уточнять платеж не придется.

Более детально с предписаниями Налоговой по данному вопросу пользователи «облачной программы 1С» могут ознакомиться на сайте.

Кто и за что платит?

Выяснилось, что не все платежи и взносы третьих лицам можно уплатить за основного плательщика. По факту такая возможно сохраняется за всеми теми налогами, которые находятся в ведомстве ФНС.

К ним относятся: НДС, НДФЛ, Налог на прибыль, Водный налог, на добычу полезных ископаемых, госпошлины, ЕСХН, единый налог на УСН, налог на ПСН, ЕНВД, страховые взносы, Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог, Земельный налог, Налог на имущество физических лиц, Торговый сбор. Кажется, мы никого не пропустили.

Обратите внимание на то, что из этого списка выпадают взносы «на травматизм». Их уплата третьими лицами пока невозможна ввиду того, что они подведомственны ФСС. Что касается других страховых взносов, то платежи по ним уже принимает ФНС, следовательно, платить вашему товарищу за вас по ним можно, если соблюдать все правила, которые мы указали выше.

На самом деле платежи от третьих лиц – достаточно вариативная методика расчета с ФНС. Мы со своей стороны можем предложить несколько возможных ситуаций для наглядности, чтобы понимать, как эти правила могут работать на практике:

  • К примеру, организация может заплатить налоги и сборы за другую организацию, ИП или физическое лицо;

  • Или же индивидуальный предприниматель может перечислить налоги и сборы за другого ИП, организацию или физическое лицо;

  • Также физическое лицо вправе оплатить налоги и сборы за другое физическое лицо, организацию или ИП.

Другими словами ФНС дает нам больше свободы в этом вопросе и это, надо признаться, должно быть удобным. Т.

к, во-первых, от налоговых платежей нас все равно никто не освобождает, а, во-вторых, дает возможность помочь «своему ближнему» или чтобы он помог тебе, когда в этом будет прямая необходимость.

Однако при этом при всем возникает вполне себе логичный вопрос: «Может ли лицо, совершившее платеж за другую организацию, требовать от нее компенсации»? Выяснилось, что права она такого не имеет, т.к. предполагается, что такая «благотворительность» была абсолютно безвозмездной услугой.

Есть еще один: «Можно ли уточнить платеж на обязательное пенсионное страхование, если ПФР успело учесть на лицевых счетах застрахованных уплаченные суммы»? Опять-таки, нельзя. Если суммы были учтены, то считайте, что ваш поезд давно уехал и уточнять никто ничего не даст.

У каждой медали есть…

…ее обратная сторона. Да, и касаемо нашей темы это утверждение также применимо. Если поразмыслить над этим вопросом, то остается твердое ощущение того, что регулярные платы третьими лица налогов, начисляемых компании, могут вызвать некоторые подозрения со стороны ФНС.

Основной причиной подозрений может стать явная «взаимозависимость» между предприятиями, что в теории может стать поводом для очередной налоговой проверки.

Инспекторы ФНС, скорее всего, заходят уточнить, почему вроде бы самостоятельная фирма, у которой предполагаются хотя бы «средние» обороты по региону не в состоянии выполнить свои налоговые обязательства? Более того, на сегодняшний день мы имеем дело с «не обкатанной» методикой, к которой прибегают пока только в крайних случаях.

Юридические лица и ФНС пока не успели «набить шишки» в этом деле, следовательно, пока остается высокая вероятность того, что платежи могут уйти «не туда». Все-таки все новшества у нас воспринимаются с опаской и прорабатываются с трудом, но это скорее наша национальная черта и от этого, к сожалению, пока никуда не деться.

Выводы

Если проанализировать всю подготовленную нами информацию, то получится, что данное новшество носит достаточно положительных характер.

Возможность платить налоги третьим лицам позволит лишний раз не попасть в ту ситуацию, когда из-за никчемной просрочки по платежам будет заблокирован счет или когда руководителю организации приходится «собирать» деньги отовсюду лишь бы только рассчитаться по своим налоговым обязательствам.

Хорошо, когда такая возможность есть. При этом при всем стоит помнить и о нежелательных последствиях злоупотребления такой возможностью, которые могут принести немало хлопот хозяйствующему субъекту и его руководству.

Все же рекомендуем компаниям хотя бы один раз воспользоваться этой «опцией», дабы на практике проверить работоспособность этой методики. Если получится, считайте, что вы уже точно знаете, как поступить в критической ситуации.

Желаем Вам удачи и до новых встреч!

Источник: https://scloud.ru/blog/uplata_nalogov_tretimi_litsami_kak_primenyaetsya_na_praktike/

Книга Права
Добавить комментарий