Как расчитать износ основных средств в процентах за квартал

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Как расчитать износ основных средств в процентах за квартал

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(14 голос., 4,40 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

Расчет амортизации

Как расчитать износ основных средств в процентах за квартал

Амортизация является одним из основных показателей, формирующих затраты организации. Рассмотрим, как рассчитать амортизацию различными методами и чем способы расчета амортизации отличаются друг от друга.

Понятие амортизации

Активы предприятия делятся на внеоборотные и оборотные в зависимости от срока их использования. Внеоборотные активы участвуют в работе компании в течение длительного периода (минимум – год).

Для того, чтобы корректно распределить затраты на их приобретение, используется расчет суммы амортизации. Первоначальная стоимость актива делится на определенные части в зависимости от принятого метода, с помощью которого производится расчет амортизационных отчислений.

Для того, чтобы произвести расчет амортизации, нужно знать первоначальную стоимость объекта и применяемый метод.

Определение первоначальной стоимости

Порядок определения первоначальной стоимости (далее – ПС) зависит от того, каким образом был приобретен объект.

Для внеоборотных активов существуют следующие варианты приобретения:

  1. Вклад в уставный капитал. ПС будет соответствовать оценке, утвержденной учредителями.
  2. Покупка или самостоятельное изготовление. ПС в этом случае будет равна сумме затрат на приобретение (изготовление), включая доставку, установку и т.п.
  3. Безвозмездное получение. При этом варианте ПС определяется, как текущая рыночная стоимость.

Методы начисления амортизации

Всего методов начисления износа существует четыре. Их можно разделить на две группы:

  1. Линейный метод. В этом случае, чтобы определить сумму амортизационных отчислений за год, нужно разделить первоначальную стоимость на срок полезного использования.
  • А = ПС / СПИ, Где:
  • ПС – первоначальная стоимость,
  • СПИ – срок полезного использования в годах.

Это наиболее простой метод, которым можно провести расчет амортизации. Пример приведен ниже.

Пример 1

Компания приобрела автомобиль, СПИ – 8 лет, ПС – 800 тыс. руб. Износ за каждый год составит

А = 800 / 8 = 100 тыс. руб.

А. Метод уменьшаемого остатка. Как посчитать амортизацию в данном случае – также зависит от ПС и СПИ. Но, начиная со 2-го года эксплуатации, вместо ПС используется остаточная стоимость (ОС), определяемая, как разность между ПС и начисленной с начала эксплуатации объекта амортизацией.

А = ОС х (100% / СПИ)

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Износ за первый год составит

А1 = 800 х (100/ 8) = 800 х 12,5% = 100 тыс. руб.

Остаточная стоимость на начало второго года

ОС = 800 – 100 = 700 тыс. руб.

За второй год:

А2 = 700 х (100/ 8) = 700 х 12,5% = 87,5 тыс. руб.

Б. Метод суммирования лет полезного использования. Чтобы определить, как найти амортизацию с применением этого метода – нужно для каждого года рассчитать коэффициент, равный отношению между оставшимся СПИ и суммой чисел лет СПИ.

К = ОСТспи / СУММспи

Износ для каждого года будет равняться

А = ПС х К

Пример 3

Т.к. СПИ = 8 лет, то СУММспи = 1+2+3+4+5+6+7+8 = 36лет

К1 = 8 / 36 = 0,222

А1 = 800 х 0,222 = 177,8 тыс. руб.

К2 = 7/36 = 0,194

А2 = 800 х 0,194 = 155,6 тыс.руб.

В. Расчет по объему продукции или работ. Чтобы узнать, как рассчитать амортизационные отчисления в данном случае, нужно определить плановую нагрузку на приобретенный объект и сравнить ее с фактической за отчетный период

А = ПС х (Оф. / Оспи),

где Оф. – фактический объем работ за отчетный период, Оспи – плановый объем на весь СПИ.

Пример 4

Предположим, что для приобретенного автомобиля на весь СПИ был запланирован пробег 500 тыс. км. За первый год эксплуатации фактический пробег составил 80 тыс. км. Тогда начисленный износ составит:

А1 = ПС х (80 / 500) = 800 х 0,16 = 128 тыс. руб.

Как рассчитывается амортизация для нематериальных активов? Аналогично основным средствам, за одним исключением – расчет по сумме чисел лет СПИ для НМА не применяется.

Выбор метода расчета сумм амортизационных отчислений

Как считать амортизацию, фирма может выбирать самостоятельно, в рамках утвержденных способов. То, как считается амортизация, существенно влияет на организацию учета и расчет налогов.

Наиболее адекватно отражает фактическое использование объекта метод расчета по объему продукции.

Но в данном случае, чтобы провести расчет амортизации, нужно точно планировать нагрузку на объект и оценивать его фактическое использование (выработка для оборудования, пробег для транспорта и т.п.).

Методы уменьшаемого остатка и суммирования лет позволяют списывать большую часть стоимости объекта в начале эксплуатации, что также верно отражает экономический смысл расчета амортизационных отчислений. Ведь практически любой объект теряет свою стоимость наиболее быстро в начале использования. Это происходит не только из-за физического износа, но и в силу морального устаревания.

Линейный метод имеет единственное достоинство – простоту расчета. Он, в отличие от нелинейных, не позволяет ни реально оценить степень износа, ни снизить платежи по налогам на прибыль и имущество.

На какой счет списывать амортизацию

Перенести на затраты стоимость приобретения внеоборотных активов позволяет начисленная амортизация, счет учета этих затрат зависит от категории актива. Для основных средств – это счет 02.

В большинстве случаев по внеоборотным активам тоже начисляется амортизация, счет в данном случае имеет номер 05.

Вывод

Амортизация позволяет учесть затраты на приобретение внеоборотных активов при формировании себестоимости. Существует несколько вариантов того, как считать амортизационные отчисления.

Линейный метод проще, зато нелинейные позволяют экономить на налогах и вернее отражать фактический износ объекта. Как посчитать амортизационные отчисления – предприятие выбирает самостоятельно.

Здесь необходимо решить, что является более важным – упрощение учета или оптимизация налогообложения и более адекватное отражение экономического смысла операций.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-amortizacii

Расчет амортизации по формулам

Как расчитать износ основных средств в процентах за квартал

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства.

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет.

Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах  х  100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100%  : 7 = 14,29 %  в год

Сумма  = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС     – остаточная стоимость;
  • КУ     –   коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

  • Первоначального состояния основных производственных фондов;
  • Уровня эксплуатации;
  • Наличия агрессивного окружения;
  • Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

  • Удешевления производства основных средств,
  • Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/formula-raschet-amortizacii.html

Как расчитать износ основных средств в процентах за квартал

Как расчитать износ основных средств в процентах за квартал

Износ — это экономический показатель физического состояния объекта основных средств. Он рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Измеряется в месяцах, определяется организацией самостоятельно в момент оприхования основного средства. 3) Амортизация основного средства — стоимостной показатель.

Это часть стоимости основного средства, которая ежемесячно включается в себестоимость продукции (затраты, издержки), для того, чтобы постепенно (за срок полезного использования) окупить затраты на приобретение основного средства. Сумма амортизации по каждому оснвному средству ежеменсячно увеличивается до тех пор, пока не станет равной его первоначальной стоимости. Это остаток по счету 02 «Амортизация основных средств».

4) Процент износа определяется как отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости, выраженное в процентах. Процент износа от месяца к месяцу увеличивается, и становится равным 100% к конку срока полезного использования.

Через 3 года эксплуатации будет начислена амортизация в сумме 360 000 руб., а процент износа станет равным 100%.

Как определить размер износа объекта основных средств

Организация должна сама выбрать подходящий способ по каждому из имеющихся объектов. Ниже приведено развернутое описание каждого из них.

  • Линейный — в целях исчисления накопленного износа этим методом следует выделить следующие параметры:
  1. Срок полезной работы основного средства (определяется исходя из классификационного перечня, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации);
  2. Первичная стоимость объекта основных средств (состоит из суммы расходов на покупку основного средства либо совокупности затрат по его созданию);
  3. Амортизационная норма (исчисляется путем деления единицы к сроку полезной работы и умножения на сто процентов).

Следовательно, в целях исчисления суммы амортизации в месяц вышеуказанным приемом, требуется выполнить математическое действие: умножить первоначальную стоимость средства на амортизационную норму и поделить на двенадцать месяцев.

  • Следующий прием — уменьшаемого остатка.

Виды износа основных фондов

В результате грамотные и своевременные действия руководителя, направленные не на ремонт и модернизацию, а на обновление ОФ, положительным образом отразятся на рентабельности.

Существуют разные виды износа основных средств, которые должны учитывать субъекты предпринимательской деятельности:

Физический.

Происходит изменение физических свойств основного средства. В результате начинает снижаться его производительность, а это приводит к уменьшению рентабельности компании в целом.

Также начинают возрастать затраты, связанные с технологическим обслуживанием ОФ, систематическим ремонтом. В бухгалтерском учете данный вид износа должен подлежать оценке и отражению в соответствующих регистрах. Функциональный. Происходит снижение потребительской привлекательности основного средства.

Это обусловлено тем, что ежегодно

Средний процент износа основных средств формула

– первоначальная стоимость основного средства. Данные для определения суммы по амортизации, а также стоимость основного актива, коэффициент износа которого нужно определить, берутся из бухгалтерской отчетности организации.

ВНИМАНИЕ! Если была проведена модернизация или улучшение основного средства, в результате которого его стоимость увеличена, то в расчете коэффициента износа будет использован окончательный, то есть увеличенный в результате проведенных мер показатель.

Причиной условности коэффициента износа является его зависимость от используемого способа определения амортизационных отчислений, поэтому он характеризует лишьстепень амортизированности основных фондов, а не степень их износа.

При оценке значения коэффициента износа, проводят его сравнение с определенными данными по предприятиям аналогичной отрасли или конкурентов.

Формула коэффициента износа основных средств может вычисляться по отношению к следующим показателям:

Износ основных средств как расчитать

При оценке автомобиля разделяют две разновидности износа: физический (естественный, эксплуатационный) и моральный.

Расчет физического износа Коэффициент износа, формула которого была рассмотрена ранее, может быть несколько изменена в зависимости от реальной скорости устаревания фондов. Если в сопутствующей документации норма износа оказалась завышенной, оборудование, здания потеряют свои эксплуатационные качества быстрее.

Коэффициент износа в этом случае определяется так: — Киз = Иф / Ин, где Иф – фактический износ, Ин – нормативное значение. Если результат умножить на 100, получится показатель в процентах.

Совет 1: Как рассчитать сумму износа

Норма амортизации, рассчитанная с учетом коэффициента ускорения, будет составлять 40 %.

В первый год использования оборудования сумма износа составит 60 тыс. руб. (150 тыс. руб. х 40%). Во второй год сумма амортизации будет рассчитываться, исходя из остаточной стоимости 90 тыс. руб. (150 тыс. руб. – 60 тыс.

руб.). Она составит 36 тыс. руб. (90 тыс. руб. х 40%).

3 При способе списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования годовую величину износа вы можете определить, исходя из первоначальной стоимости имущества и соотношения, в числителе которого – число лет, оставшихся до окончания срока полезного использования, а в знаменателе – сумма числе лет срока эксплуатации. Например, приобретено оборудование стоимостью 150 тыс.

руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Сумма чисел лет полезного использования составит 15 (1+2+3+4+5). Сумма износа за первый год будет равна 150 тыс.

Коэффициент износа основных средств

; Устройства, относящиеся к системе энергоснабжения (тепловым, электрическим и газовым сетям); Передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети); Разнообразное технологическое оборудование, производственные линии, машины и сложные технические устройства; Вычислительная и информационная техника; Транспортные средства, включая внутренний технологический и подвижной железнодорожный состав, электрокары и т.

Источник: http://dtp-sovetnik.ru/kak-raschitat-iznos-osnovnyh-sredstv-v-procentah-za-kvartal-96930/

Методы начисления амортизации основных средств

Как расчитать износ основных средств в процентах за квартал

Порядком классификации основных фондов, установленным Законом о налоге на прибыль, было предусмотрено их распределение на 4 группы.

Со вступлением же в силу раздела III НКУ налогоплательщики должны перевести числящиеся у них объекты основных фондов из существовавших 4 групп в «налоговые» 16 групп основных средств с ведением пообъектного учета (см. п. 146.

1 НКУ), а также установлением для каждой группы минимально допустимого срока полезного использования (амортизации) объектов (в зависимости от группы основных средств — от 2 до 20 лет). Такой срок определяется плательщиком налога самостоятельно с учетом даты ввода объектов основных средств в эксплуатацию.

Классификацию групп основных средств, а также минимально допустимые сроки их полезного использования, установленные п. 145.1 НКУ, приведем в табл. 1.

Таблица 1

Классификация групп основных средств и минимально допустимые сроки
их полезного использования (амортизации)

ГруппыМинимально допустимые сроки полезного использования, лет
группа 1 — земельные участки
группа 2 — капитальные расходы на улучшения земель, не связанные со строительством15
группа 3 — здания,20
сооружения,15
передаточные устройства10
группа 4 — машины и оборудование5
из них:
электронно-вычислительные машины, другие машины дляавтоматической обработки информации, связанные с ними средствасчитывания или печати информации, связанные с ними компьютерныепрограммы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаютсяроялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом),другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули,модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения ктелекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны ирации, стоимость которых превышает 2500 гривень2
группа 5 — транспортные средства5
группа 6 — инструменты, приборы, инвентарь (мебель)4
группа 7 — животные6
группа 8 — многолетние насаждения10
группа 9 — прочие основные средства12
группа 10 — библиотечные фонды
группа 11 — малоценные необоротные материальные активы
группа 12 — временные (нетитульные) сооружения5
группа 13 — природные ресурсы
группа 14 — инвентарная тара6
группа 15 — предметы проката5
группа 16 — долгосрочные биологические активы7

Амортизация основныхсредств в налоговом учете начисляется с использованием тех же методов,которые применяются к объектам основных средств в бухгалтерском учете икоторые при этом оговорены в приказе об учетной политике предприятия сцелью составления финансовой отчетности (пп. 145.1.5, 145.1.9 НКУ).

Причем налоговая амортизация, как и бухучетная, начисляется помесячно (начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию), а квартальная сумманалоговой амортизации (по каждому объекту) — определяется как сумманачисленных амортотчислений по объекту за 3 месяца расчетного квартала.

Согласно п.п. 145.1.5 НКУ начисление амортизации основных средств осуществляется с применением следующих методов (см. табл. 2):

Таблица 2

Методы начисления амортизации основных средств

Суть методаСумма амортизации годоваяДополнительные показателиПримечания
1. Прямолинейный метод
Годовая сумма амортизации определяется делениемамортизируемой стоимости на срок полезного использования объектаосновных средствАгод = АмС : ТАмС = ПС – ЛСРазмер амортизации зависит только от срока использования объекта ОС.Преимущества:этот метод отличается легкостью расчета. стоимость объекта ОСсписывается равными частями в течение всего срока его эксплуатации.Недостатки:не учитывается моральный износ объектов ОС и фактор повышения затрат наремонты по мере его эксплуатации (особенно в последние годыиспользования объекта ОС)
2. Метод уменьшения остаточной стоимости
Годовая сумма амортизации определяется как произведениеостаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальнойстоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормыамортизации.Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется какразница между единицей и результатом корня степени количества летполезного использования объекта из результата от деления ликвидационнойстоимости объекта на его первоначальную стоимостьАгод = ОСТ (ПС) х НаНа = 1 – (ЛС : ПС)1/ТПреимущества: в течение первых лет эксплуатации объекта ОС накапливается значительная сумма средств, необходимых для его восстановления.Недостатки:предполагает обязательное наличие ликвидационной стоимости, необходимойдля расчета нормы амортизации. Если же ликвидационная стоимость равнанулю, то составляющая (ЛС : ПС)1/Т также будет равна нулю. Таким образом годовая сумма амортизации окажется равной первоначальной стоимости
3. Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости
Годовая сумма амортизации определяется как произведениеостаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальнойстоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормыамортизации, исчисляемой согласно сроку полезного использования объекта,и удваивается.Данный метод применяется лишь при начислении амортизации к объектам основных средств, входящим в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства).Агод = ОСТ (ПС) х НаНа = (АмС : Т) х 2Преимущества: в течение первых лет эксплуатации объекта ОС накапливается значительная сумма средств, необходимых для его восстановления.Данныйметод дает возможность на протяжении первой половины полезного срокаиспользования основных средств возместить до 60 — 70 % их стоимости
4. Кумулятивный метод
Годовая сумма амортизации определяется как произведениеамортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента. Кумулятивныйкоэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до концасрока полезного использования объекта основных средств, на сумму числалет его полезного использованияАгод = АмС х kiki = Кл : СлНапример, для объекта основных средств со сроком службы 5 лет кумулятивное число составит:1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.Соответственно кумулятивный коэффициент каждого года эксплуатации объекта составит: — в первый год — 5/15; — во второй год — 4/15; — в третий год — 3/15; — в четвертый год — 2/15; — в пятый год — 1/15.Преимущества:1. В первые годы, когда интенсивность использования объекта ОС максимальная, амортизируется большая часть его стоимости.2. В первые годы накапливаются денежные средства для замены амортизируемого объекта ОС.3.Обеспечивается возможность увеличения части расходов на ремонтамортизируемых объектов ОС, приходящихся на последние годы ихиспользования без соответствующего увеличения расходов производства(себестоимости продукции) за счет того, что сумма начисляемойамортизации в эти годы уменьшается.Недостатки: определенная степень трудоемкости
5. Производственный метод
Месячная сумма амортизации определяется как произведениефактического месячного объема продукции (работ, услуг) ипроизводственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизацииисчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции(работ, услуг), который предприятие рассчитывает произвести (выполнить) сиспользованием объекта основных средствАмес = Nмес х НаНа = АмС : NобщПрименяется для начисления амортизации объектов ОС, техническое состояние которых зависит от количества произведенной продукции.Преимущества:этот метод очень рационален. Удобно применять при определенииамортизации автотранспорта в зависимости от его пробега, станков илюбого производственного оборудования.Недостатки: применение связано с трудностьюопределения выработки отдельных объектов ОС. Пока не совсем понятно, какбудет применяться этот метод в связи с введением обязательногоминимально допустимого срока амортизации ОС
Условные обозначения:Агод — годовая сумма амортизации;АмС — амортизируемая стоимость;Т — срок полезного использования объекта;ПС — первоначальная стоимость;ЛС — ликвидационная стоимость;ОСТ — остаточная стоимость;На — норма амортизации;— кумулятивный коэффициент;Кл — количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта ОС;Сл — сумма числа лет полезного использования объекта ОС;Nмес — фактический месячный объем продукции (работ, услуг);Nобщ — общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта ОС.

Обращаем внимание, чтоамортизация объектов основных средств, относящихся к группам 9 (прочиеосновные средства), 12 (временные (нетитульные) сооружения), 14(инвентарная тара), 15 (предметы проката), начисляется прямолинейным или производственным методами (п.п. 145.1.6 НКУ).

На основные средства групп 1 (земельные участки) и 13 (природные ресурсы) амортизация не начисляется (п.п. 145.1.7 НКУ).

Что касается малоценныхнеоборотных материальных активов и библиотечных фондов, то ихамортизация может начисляться по решению налогоплательщика одним из двухспособов
(п.п. 145.1.6 НКУ):

1) «50 % / 50 %».По нему амортизация начисляется в первом месяце использования объекта вразмере 50 % его амортизируемой стоимости, а остальные 50 % начисляютсяв месяце списания объекта с баланса;

2) «100 %». По этому методу амортизация начисляется в первом месяце использования объекта в размере 100 % его амортизируемой стоимости.

Читать также:

Источник: https://minfin.com.ua/taxes/-/page_prib_8.html

Коэффициент износа основных средств

Как расчитать износ основных средств в процентах за квартал

Любые основные средства изнашиваются в процессе эксплуатации. Постепенно они приходят в полную негодность. Важно вовремя оценить степень износа и спланировать модернизацию или покупку нового оборудования. Для этого используется такой показатель, как коэффициент износа основных средств.

Основное средство может эксплуатироваться в течение срока полезного использования. Срок определяют еще на стадии принятия объекта к учету. Длительность эксплуатационного периода зависит от характеристик самого объекта.

В течение периода использования бухгалтерия начисляет амортизацию. Постепенно компания учитывает в расходах всю стоимость основного средства. Накопленная амортизация позволяет определить остаточную стоимость объекта и коэффициент его износа. Это ключевой показатель, позволяющий спланировать обновление основных фондов. Например, приобрести новое ОС или модернизировать имеющееся.

Зачем делают расчет коэффициента износа основных средств

Коэффициент износа (по-другому он называется коэффициентом амортизации) показывает состояние объектов ОС. На его основе можно:

  • Оценить текущую степень износа объектов, необходимость ремонта или улучшений оборудования,
  • Проанализировать возможность модернизации и необходимость полной замены объектов,
  • Принять другие управленческие решения относительно основных фондов.

В конечном счете, коэффициент нужен для планирования затрат на:

  • Поддержание основных средств в рабочем состоянии,
  • Повышение отдачи от вложений в оборудование.

Коэффициент износа находится в прямой зависимости от амортизации, накопленной в бухгалтерском учете. И здесь возникают определенные сложности. Во-первых, величина накопленной амортизации зависит от выбранного способа начисления амортизации.

Во-вторых, накопленная амортизация не всегда точно отражает фактический износ. Например, оборудование с нулевой остаточной стоимостью фактически может быть изношенным не до конца.

В результате коэффициент покажет не фактическую изношенность, а их амортизированность.

Есть два способа повысить достоверность показателя:

  1. Сравните его со среднеотраслевыми значениями,
  2. Делайте расчет среднего показателя по каждому объекту и по группе однородных основных средств.

Коэффициент износа основных средств: формула расчета

Коэффициент износа представляет собой отношение накопленной амортизации к первоначальной стоимости основного средства. Поскольку высчитывается он в процентах, то результат деления домножают на 100:

Данные для расчета содержатся в регистрах бухгалтерского учета:

Данные для расчета

Где взять

Амортизация, накопленная на момент расчета

Кредитовый остаток по счету 02

Первоначальная стоимость ОС

Дебетовый остаток по счету 01

С учетом этого, формулу можно переписать в таком виде:

Коэффициент износа основного средства

=

Остаток по кредиту счета 02

:

Остаток по дебету счета 01

х

100

Все данные берутся для конкретного основного средства или группы однородных основных средств. Если основное средство подвергалось модернизации или улучшению, в расчет берутся показатели с учетом этого улучшения.

Пример 1

В декабре 2017 года организация приобрела два станка, каждый стоимостью по 900 000 рублей. Амортизация начисляется линейным методом, срок полезного использования составляет 5 лет (60 месяцев).

Ежемесячно по каждому станку бухгалтер начисляет амортизацию в сумме 15 000 рублей. В 2018 году один из станков был модернизирован, в результате чего его первоначальная стоимость увеличилась до 1 150 рублей.

Рассчитаем коэффициент износа станков на 1 января 2020 года:

  • Первоначальная стоимость двух станков – 900 000 + 1 150 000 = 2 050 000 рублей,
  • За три года (36 месяцев) накоплена амортизация – 15 000 * 2 * 36 = 1 080 000 рублей,
  • Коэффициент износа – 1 080 000 / 2 050 000 * 100 = 52,68%.

Анализ результатов и выводы

Какой вывод можно сделать из нашего примера? Коэффициент износа 53%, оборудование изношено чуть больше, чем наполовину. Много это или мало? Решать компании. Нормативных значений для коэффициента износа не установлено.

Большинство компаний ориентируется на показатель 50%. Если коэффициент превышает его, то нужно принимать управленческие решения по обновлению основных фондов. Например, начинать накапливать средства на замену оборудования.

Для принятия решений можно рассчитать показатели по каждому объекту. И мы получим совсем другую картину.

Пример 2

Возьмем исходные данные из предыдущего примера и сделаем расчет не по группе, а по каждому станку отдельно:

Показатель

Станок № 1

Станок №2

Накопленная амортизация

15 000 руб. * 36 мес. = 540 000 руб.

15 000 руб. * 36 мес. = 540 000 руб.

Первоначальная стоимость

900 000 руб.

1 150 000 руб.

Коэффициент износа

540 000 / 900 000 * 100 = 60 %

540 000 / 1 150 000 * 100 = 47%

Компании уже пора планировать замену первого станка. В то же время второй станок еще не изношен и на половину.

Для анализа и выработки стратегии действий можно ориентироваться на среднеотраслевые показатели. Но они не учитывают специфику деятельности конкретной компании. А ведь нужно принимать во внимание не только особенности организации в целом, но и условия эксплуатации каждого отдельного объекта ОС.

Конечное решение остается за руководством организации. Нужно учитывать особенности объекта, условия его работы, экономическую отдачу и многие другие условия. Возможно, лучше провести модернизацию оборудования и продлить срок его работы. А может быть, лучше дождаться его полного износа, чтобы потом купить объект, более совершенный не только физически, но и морально.

Дополнительный показатель – коэффициент годности основных средств

В дополнение к коэффициенту износа рассчитывают еще один показатель – коэффициент годности. Он показывает отношение остаточной стоимости по отношению к первоначальной. То есть является противоположным по отношению к коэффициенту износа.

Формула расчета коэффициента годности выглядит так:

Коэффициент годности основного средства

=

(первоначальная стоимость ОС за минусом накопленной амортизации)

:

Первоначальная стоимость

х

100

С учетом того, что все данные содержатся на бухгалтерских счетах, формулу можно переписать в таком виде:

Коэффициент годности основного средства

=

(дебетовый остаток по счету 01 – кредитовый остаток счета 02)

:

Дебетовый остаток по счету 01

х

100

Все данные берутся по конкретному основному средству или группе средств.

Как сопоставлять два коэффициента? Как мы уже сказали, они прямо противоположны. И результаты имеют противоположное значение:

  • Для коэффициента износа – чем меньше показатель, тем лучше состояние оборудования,
  • Для коэффициента годности – чем меньше полученный результат, тем хуже состояние объекта.

Пример 3

Возьмем данные из нашего первого примера и рассчитаем коэффициент годности для группы из двух станков:

  • Первоначальная стоимость – 900 000 + 1 150 000 = 2 050 000 руб.,
  • Амортизация, накопленная за три года – 15 000 * 2 * 36 = 1 080 000 руб.,
  • Остаточная стоимость – 2 050 000 – 1 080 000 = 970 000 руб.,
  • Коэффициент годности – 970 000 / 2 050 000 * 100 = 47,32%.

Как интерпретировать полученные результаты? Опять же для коэффициента годности нормативных показателей нет. А среднеотраслевые значения малоприменимы для конкретной компании. Выводы и решения – за руководством компании. Так же, как и с коэффициентом износа, многие компании ориентируются на пороговое значение 50%.

Коэффициент износа и годности основных средств: пример расчета

Еще один пример расчета двух показателей представлен в таблице:

Показатель

Оборудование

Автомобили

Всего

Первоначальная стоимость, руб.

1 400 000

3 600 000

5 000 000

Накопленная амортизация, руб.

400 000

2 800 000

3 200 000

Остаточная стоимость, руб.

1 000 000

800 000

1 800 000

Коэффициент износа

29%

78%

64%

Коэффициент годности, %

71%

22%

36%

Какие выводы можно сделать из этих расчетов? В целом основные фонды компании изношены больше, чем на половину. Но срочные решения нужно принимать только по автомобилям, поскольку оборудование изношено менее, чем на треть.

Источник: https://www.rnk.ru/article/216843-koeffitsient-iznosa-osnovnyh-sredstv

Книга Права
Добавить комментарий