Где в балансе отражается 97 счет

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Где в балансе отражается 97 счет

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, произведенные организацией в предшествующем и/или отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

Без них невозможно получить доходы в будущем. При этом отметим, что расходы будущих периодов существуют только в бухгалтерском учете.

Как распознать расходы будущих периодов

задача при учете расходов будущих периодов – это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект – расходы будущих периодов.

Определяющие факторы для признания актива – это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

  • использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
  • обменен на другой актив;
  • использован для погашения обязательства;
  • распределен между собственниками организации.

Это определение позволяет отнести те или иные затраты к расходам будущих периодов в качестве актива.

А бухгалтеру следует сформировать критерии такого отнесения (по видам затрат с учетом специфики отрасли) и закрепить их в бухгалтерской учетной политике.

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрены всего два вида затрат, которые следует признавать в составе расходов будущих периодов:

  1. затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами. Например, материалы, переданные на строительную площадку;

  2. лицензионное программное обеспечение (ПО).

Помимо этого, организация может признать расходы будущих периодов и в других случаях.

Обычно так делают, если ни в одном из Положений по бухгалтерскому учету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но, по мнению бухгалтера, эти затраты надо списывать в расходы постепенно в течение нескольких лет.

Традиционно в бухучете в качестве расходы будущих периодов учитываются затраты, которые в налоговом учете списываются на расходы постепенно. Это, например, расходы на сертификацию продукции и расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС).

Какие затраты не надо отражать как расходы будущих периодов

Не относятся к расходам будущих периодов выданные авансы, в т.ч. расходы на подписку.

Не надо учитывать как расходы будущих периодов и расходы на выплату отпускных, в т.ч. если был создан резерв на оплату отпусков, а его суммы оказалось недостаточно.

В этом случае – так же как в ситуации, когда резерв вообще не создавался, – отпускные начисляются по дебету счетов учета затрат (20 “Основное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы” и т.д.).

Бухгалтерский учет расходов будущих периодов

Учет расходы будущих периодов ведется на счете 97 “Расходы будущих периодов”.

По дебету счета 97 отражаются понесенные затраты (например, на получение сертификата), а по кредиту – постепенное списание этих затрат в расходы (например, в течение срока действия сертификата).

Проводки по учету и списанию расходов будущих периодов будут такие:

ПроводкаОперация
Д 97 – К 51(60)Затраты учтены как расходы будущих периодов
Д 20 (26, 44, 91) – К 97В расходы включена доля расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду

Налоговый учет расходов будущих периодов

НК РФ установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Иначе говоря, для того, чтобы определить период списания расходов в налоговом учете налогоплательщик должен руководствоваться условиями документов, которыми оформлена сделка.

Если из документов вытекает, что расходы относятся к нескольким отчетным периодам, то учитывать их при налогообложении прибыли налогоплательщик должен в течение всего этого срока.

Например, сумма разового платежа за право использования товарного знака относится в состав налогооблагаемых расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного договора.

Если из имеющихся документов невозможно определить срок, к которому относятся расходы, то организация должна определить этот срок самостоятельно.

Отражение расходов будущих периодов в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются:

  • либо отдельной статьей в группе статей “Запасы”;
  • либо как отдельная группа статей в разделе “Оборотные активы”.

При этом в балансе указывается дебетовое сальдо по этому счету (остатки расходов, не списанные по состоянию на конец отчетного периода).

Инвентаризация расходов будущих периодов

Инвентаризация расходов будущих периодов – это сверка оборотов и остатков по счету 97 с данными первичных документов (бухгалтерских справок на списание расходов будущих периодов ).

Делается это для того, чтобы удостовериться в своевременном и правильном списании расходов будущих периодов.

Результат инвентаризации оформляется актом по форме N ИНВ-11.

Инвентаризация расходов будущих периодов проводится в рамках ежегодной инвентаризации.

Расходы будущих периодов (РБП): подробности для бухгалтера

  • Доходы и расходы будущих периодов: порядок признания и учета … и расходов будущих периодов.
    Инструкция № 157н предписывает учитывать в составе доходов и расходов будущих периодов следующие … , доходами (расходами) будущих периодов не являются.
    Бюджетный учет.
    Учет доходов и расходов будущих периодов осуществляется по … 50 262
    Расходы будущих периодов на пособия по социальной помощи населению
    Расходы будущих периодов, отраженные по … авансы, доходами (расходами) будущих периодов не являются;
    3) доходы и расходы будущих периодов учитываются на счетах …
  • Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2021 года … периоде и «сверхприбыльности» в следующем. Расходы будущих периодов (РБП) – это расходы на производство … .
    Какие затраты относятся к расходам будущих периодов
    Согласно положения о бухгалтерском учете … расходы можно включить в состав расходов будущих периодов, а после запуска серийного … ОКУД 0504833).
    Как проводится инвентаризация расходов будущих периодов
    Инвентаризация РБП проводится в рамках … 2021г. (10 месяцев)
    Грамотный учет расходов будущих периодов позволяет:
    Эффективно распределять затраты на …
  • УСН “доходы минус расходы”: модернизация нематериального актива в виде созданного ранее своими силами программного обеспечения … предназначен счет 97 “Расходы будущих периодов”. Перечень расходов будущих периодов является открытым, то есть … организация вправе отражать в составе расходов будущих периодов любые … , либо на счете 97 “Расходы будущих периодов” с последующим равномерным списанием …
  • Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть … бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение … 14/2007).
    Конкретный порядок списания расходов будущих периодов не определен ни Планом счетов … Кредит 60 (76)
    – в составе расходов будущих периодов отражены затраты, связанные с приобретением … : На бухгалтерском счете 97 “Расходы будущих периодов” организация учитывает приобретенные неисключительные …
  • Обзор изменений в бухгалтерской (бюджетной) отчетности … активами;
    расходы будущих периодов – отражается остаток по счету 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Ранее … было указано выше, суммы доходов (расходов) будущих периодов, а также резервов, ранее включаемые … «Операции с обязательствами»
    Раздел «Доходы»
    Расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000 …
  • Оплата отпуска за счет созданного резерва … ;401 50 000 «Расходы будущих периодов» (см. письма № 02 … x 450 руб.) – на расходы будущих периодов.
    В бухгалтерском учете бюджетного учреждения … периоде, но относящиеся к расходам будущих периодов
    2 401 50 … Начислены страховые взносы, относящиеся к расходам будущих периодов
    (3 154,500&# … Включение в состав текущих расходов расходы будущих периодов
    Расходы по оплате отпускных
    2 … 401 50 000 «Расходы будущих периодов».
    3. Порядок формирования резерва …
  • Изменения в бухгалтерской отчетности за 2021 год … (долгосрочных) активов.
    В раздел включены расходы будущих периодов.
    Представим рассмотренные изменения в виде … , выполнение работ, оказание услуг
    150
    Расходы будущих периодов
    160
    Итого по разделу 1 … включает данные по доходам и расходам будущих периодов, а также по резервам предстоящих … (счет 0 401 40 000); расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000 …
  • Нарушения, выявляемые Федеральным казначейством по результатам проверок … отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый … к которому они относятся. Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов … периодам, не учитывались на счете «Расходы будущих периодов» (п. 8.3 Письма № … на приобретение полиса ОСАГО на расходы будущих периодов
    1 401 50 226 … 26 730
    9 200
    Отнесены расходы будущих периодов на расходы текущего периода. Операция … полис использовался 4 месяца. Расходы будущих периодов будут уменьшены на 3 066 …
  • Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении … 0 401 40 121
    Признаны расходы будущих периодов (упущенная выгода) при предоставлении имущества … Скорректированы начисленные ранее доходы и расходы будущих периодов от предоставления права безвозмездного пользования …
  • Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы … . В частности, затраты относятся к расходам будущих периодов только при условии, что такой … бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение … счетов предназначен счет 97 “Расходы будущих периодов”.
    Однако в п. 39 … относятся, поэтому их нельзя признать расходами будущих периодов.
    Расходы по настройке компьютерных программ …
  • Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности … счету 0 401 50 000
    «Расходы будущих периодов»
    190
    Сумма строк 030, 060 … периодов»;
    – 0 401 50 000
    «Расходы будущих периодов»;
    – 0 401 60 000
    «Резервы … счету 0 401 50 000
    «Расходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период. Показатель …
  • Нарушения в области ведения бухгалтерского (бюджетного) учета … , отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый … , к которому они относятся. Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов … на счете 401 0 «Расходы будущих периодов». Такие расходы включались учреждением в … расходы по договору подписки на расходы будущих периодов
    1 01 0 … ;30
    12 00
    Отнесены расходы будущих периодов на расходы текущего периода. Операция …
  • Учет расходов на создание и обслуживание интернет-сайта АУ … на текущие расходы или на расходы будущих периодов (в зависимости от того, … порядок отнесения таких расходов на расходы будущих периодов, то в соответствии с … 0 401 50 226 «Расходы будущих периодов на прочие расходы, услуги» … разработку, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию равными долями … прав на программное обеспечение на расходы будущих периодов. В течение срока использования … –
    50 000
    Отражено отнесение расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы (ежемесячно в …
  • Проверка учета нематериальных активов … отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Данные … в бухгалтерском (бюджетном) учете расходов будущих периодов регулируется в рамках учетной политики … политике федерального казенного учреждения расходы будущих периодов признаются расходами текущего финансового … ,00
    Отражено ежемесячное отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего … как расходы будущих периодов по дебету счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». [1 …
  • Как учесть расходы на программные продукты? … составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в … ранее и учитываемых в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего … , базой данных в состав расходов будущих периодов учреждению необходимо прописать в учетной … Дебет Кредит Сумма, руб.
    Отражены расходы будущих периодов в сумме приобретенного неисключительного права … 15 000
    Отражено ежемесячное отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего …

Источник: //www.audit-it.ru/terms/accounting/raskhody_budushchikh_periodov_rbp.html

Счет 97 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

Где в балансе отражается 97 счет

Счет 97 отражает понесенные затраты, которые относятся к будущим периодам – страховые и лицензионные платежи и т.д. В статье – корреспонденции по ним в таблицах с примерами, справочники по учету и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

97 счет бухгалтерского учета это счет для отражения затрат, которые уже понесены, но относятся к будущим периодам. Примеры затрат, учет которых ведут на счете 97 – это страховые премии, лицензионные платежи, вознаграждения за поручительство.

С 2011 года 97 счет бухгалтерского учета это спорная категория затрат, отражение которой вызывает вопросы у методологов бухучета и контролирующих органов. Дело в том, что в 2011 году был изменен текст пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПВБУ) из приказа Минфина от 29.07.1998 г. № 34н.

До этого в 65 пункте ПВБУ разъяснялось, как отражать и списывать суммы по счету 97. В новой, действующей сейчас редакции, 65 пункт ПВБУ уже не относит понесенные затраты, относящиеся к следующим месяцам или годам, к расходам будущих периодов.

Отражать такие затраты предписано по правилам, установленным для активов соответствующего вида – например, для основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и т.д.

Правильно заполнять бухгалтерскую отчетность помогут следующие построчные справочники, которые можно скачать:

Но несмотря на корректировку норм ПВБУ, не все затраты, относящиеся к будущему, вписываются в правила, определенные для активов. Кроме того, ПВБУ пока что не считается федеральным бухгалтерским стандартом.

В связи с этим Минфин в 2012 году  распространил уточняющее письмо, оставляющее возможность применения счета 97.

Далее в статье – подробно про нюансы его применения, корреспонденция по дебету и кредиту, а также числовые примеры.

Другие документы по составлению отчетности

Ознакомившись со счетом 97, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут составлять отчетность:

Бухгалтерский баланс – онлайн

97 счет бухгалтерского учета это источник информации для формирования показателей бухгалтерской отчетности. Уже в 2021 году большинству фирм ее нужно будет сдавать исключительно в электронной форме.

Новшество коснется всех и затронет даже малый бизнес, которому дана годичная отсрочка по переходу на отчетные формы в виде файлов.

Чтобы своевременно адаптироваться к изменениям, рекомендуем уже сейчас формировать отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Программа БухСофт автоматически подготовит бухгалтерскую отчетность с учетом особенностей деятельности фирмы. Отчет будет протестирован всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Скачать баланс онлайн

Как применяется 97 счет бухгалтерского учета

Инструкция к Плану счетов из приказа Минфина от 31.10.2000 г. № 94н определяет единые общие критерии для сумм, числящихся на 97 счете бухгалтерского учета. Такие затраты должны:

  • быть фактически понесенными, в том числе оплаченными;
  • относиться по своей сути к периодам в будущем.

По указанным признакам Инструкция выделяет следующие виды затрат для отражения их на 97 счете бухгалтерского учета.

  1. По подготовке к сезонным работам.
  2. По неравномерному ремонту основных средств, если соответствующий оценочный резерв не создавался.
  3. По освоению нового производства.
  4. По обязательным природоохранным мерам.
  5. По подготовке к горным работам.

Однако этот перечень не является исчерпывающим. Во-первых, потому что существующие траты, относящиеся к будущему, очень разнообразны, и перечислить их все проблематично.

Во-вторых, по мере совершенствования российского законодательства появляются новые виды затрат, некоторые из которых отвечают признакам для отражения на 97 счете бухгалтерского учета.

Такова, например, появившаяся несколько лет назад плата за заключение охотхозяйственного соглашения.

Формально на сегодняшний день фиксацию именно расходов будущих периодов предусматривают только два федеральных учетных стандарта:

  • ПБУ 14/2007 по учету нематериальных активов;
  • ПБУ 2/2008 по учету соглашений строительного подряда.

Для остальных расходов корректировки в 2011 году 65 пункта ПВБУ вывели из-под отражения на 97 счете бухгалтерского учета суммы, которые так или иначе можно отнести к существующим видам активов – например, отразить по правилам для:

  • основных средств;
  • нематериальных активов;
  • материальных запасов и т.д.

В результате к суммам, отражаемым сейчас без использования 97 счета, относятся, например, плата за право заключения арендного договора, за создание произведений с запланированным сроком эксплуатации, не квалифицируемых как нематериальные активы, госпошлины за получение разрешений и лицензий, дисконт по размещенным облигациям и т.д. Такие суммы чаще всего учитывают в составе авансов, затем постепенно списывая их на расходы.

Источник: //www.buhsoft.ru/article/2410-schet-97

Расходы будущих периодов – особый вид активов или особый вид расходов?

Где в балансе отражается 97 счет

Что же такое расходы будущих периодов с точки зрения бухгалтерского законодательства

С чего все началось. Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н, внес изменения в Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, после которых п.

65 стал содержать следующую норму: «затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету».  До изменений данный пункт был изложен в следующей трактовке: «затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся».

Далее приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н была утверждена новая форма бухгалтерского баланса, в которой из раздела “Запасы” была удалена строка “Расходы будущих периодов”.

Не смотря на такие изменения, понятие расходов будущих периодов сохранилось в ряде ПБУ:

– 2/2008 “Учет договоров строительного подряда”, согласно которому расходы, понесенные в связи с предстоящими работами, учитываются как расходы будущих периодов (п. 16);

– 14/2007 “Учет нематериальных активов”, согласно которому платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора (п. 39).

О расходах будущих периодов упоминается также в некоторых методических указаниях.

Для примера можно привести Методические указания по учету МПЗ, в частности пункт 94, речь в котором идет об особенности списании материалов на подготовительные работы в сезонных производствах, горно-подготовительные работы, освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологий, рекультивация земель.

Однако, наибольшие сомнения у практикующих бухгалтеров вызывает действующий план счетов и Инструкция по его применению, а именно характеристика счета 97 “Расходы будущих периодов”.  Ни каких изменений в инструкцию по применению счета 97 не вносилось, что может говорить о том, что порядок учета расходов будущих периодов на счетах бухгалтерского учета осталась прежний.

Счет 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Расходами будущих периодов являются затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но подлежащих включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности компании.

Пункты 9 и 19 ПБУ 10/99 “Расходы организации» определяют, что расходы в отчете о финансовых результатах могут признаваться путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. 

Несмотря на внесение изменений в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, в бухгалтерском учете по-прежнему имеет место такой объект бухгалтерского учета, как расходы будущих периодов, которые должны отражаться на счете 97.

При чем на данном счете может быть отражена информация как о затратах, прямо поименованных в ПБУ в качестве расходов будущих периодов, так и информация об иных затратах, обусловливающих получение доходов в течение нескольких отчетных периодов.

Что должно учитывается на 97 счете

Четких критериев, позволяющих отнести те или иные затраты на счет 97, сейчас нет. Бухгалтеру нужно самостоятельно, основываясь на основе профессионального суждения, решить, что будет учитываться на данном счете. Важную роль в данном случае играют и особенности предпринимательской деятельности компании.

Алгоритм действий при классификации затрат в качестве расходов будущих периодов и отнесении их на счет 97 должен быть следующим.

Для начала нужно проверить произведенные затраты на предмет выполнения условий признания их в качестве активов, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету, или соответствия основным принципам признания актива в бухгалтерском учете, изложенным в разд. 7 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.  При этом материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются критериями отнесения к активам (п. 7.2.2).

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем (п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию (п. 7.2.1).

В том случае, когда понесенные затраты отвечают принципам признания их активами, но не подпадают ни под одну стандартную категорию актива, определенную ПБУ, их можно отнести к расходам будущих периодов и учесть на счете 97.

Если произведенные затраты не могут быть классифицированы как актив организации, то в таком случае они должны быть учтены как расходы текущего периода. В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 затраты относятся к расходам при выполнении следующих условий:

– расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

– сумма расхода может быть определена;

– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. 

На практике еще встречаются ситуации, когда некоторые платежи контрагентам квалифицируются как расходы будущих периодов. Например, затраты по оплате подписки на периодические издания, годового абонентного обслуживания по оказанию консультационных услуг, доступа в Интернет, услуг мобильной связи и т.д.

Во всех перечисленных случаях имеет место предварительная оплата (аванс) в счет предстоящей поставки ценностей и оказания услуг, но никак не приобретение актива. Данные затраты соответствует признакам дебиторской задолженности, поэтому в бухгалтерском учете они должны отражаться в форме выданных авансов (предоплаты).

В качестве расходов будущих периодов могут быть отражены следующие затраты организации:

  1. Разовые (паушальные) платежи за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (п. 39 ПБУ 14/2007)
  2. Стоимость материалов, отпущенных в производство, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на подготовительные работы в сезонных производствах, на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологий, на рекультивацию земель.
  3. Расходы, понесенные в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда (п. 16 ПБУ 2/2008).
  4. Права на использование компьютерных программ.

При квалификации затрат в качестве активов и расходов не следует забывать об уровне существенности, который организация самостоятельно устанавливает в целях ведения бухгалтерского учета.

Если сумма затрат существенна и эти затраты соответствуют критериям признания актива, то данные затраты следует признать и отразить в учете именно как расходы будущих периодов. Если сумма затрат несущественна, то их сразу же можно признать расходом.

Расходы будущих периодов – бухгалтерские проводки 

В бухучете расходы будущих периодов отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов»:

Дт 97 Кт 60 (76) – учтены затраты в составе расходов будущих периодов.

А потом постепенно включайте их в состав затрат на производство (продажу):

Дт 20 (25, 26, 44) Кт 97 – учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов.

Порядок и сроки переноса расходов будущих периодов на себестоимость продукции, работ или услуг определяется самостоятельно. Порядок списания расходов будущих периодов должен быть закреплен в бухгалтерской учетной политике (п. 4, 8ПБУ 1/2008).

Что должно отражаться в финансовой отчетности

При раскрытии информации о затратах, учтенных на счете 97 “Расходы будущих периодов”, в бухгалтерском балансе, приложениях к нему и отчете о финансовых результатах следует ориентироваться на п. 11 ПБУ 4/99 (а не на п. 20, он касается порядка заполнения старой формы бухгалтерского баланса).

В соответствии с названным пунктом показатели об отдельных активах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, если они существенны и без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. В противном случае (если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями) таковые могут приводиться в балансе общей суммой с раскрытием в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В соответствии с ПБУ 4/99 активы и обязательства должны представляться в бухгалтерском балансе с делением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения) или продолжительности операционного цикла. На эту особенность раскрытия информации в бухгалтерской отчетности обращено внимание в Письме Минфина России N 07-02/18-01.

 Затраты, которые организация не классифицировала как расходы будущих периодов относятся на расходы в текущем периоде. Информация о расходах организации (критерии признания которых определены в п. 16 ПБУ 10/99) должна быть отражена в отчете о финансовых результатах (п. 22 ПБУ 4/99).

Налоговый учет «расходов будущих периодов»

В налоговом учете само понятие “расходы будущих периодов” отсутствует.  При этом, в п. 1 ст.

272 НК РФ сказано следующее “в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов”.

Налоговые органы трактуют эту норму так: любые расходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, должны признаваться в целях налогообложения не единовременно, а равномерно в течение срока, к которому они относятся. Если из документов, подтверждающих расходы, этот срок установить невозможно, то он определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Чиновники из Минфина в настоящее время не столь категоричны и в одном из недавних писем Минфин России пришел к выводу, что затраты, относящиеся к нескольким налоговым периодам, могут быть списаны единовременно, речь в письме шла о затратах на сертификацию.

Данные затраты могут быть квалифицированы в качестве косвенных расходов и единовременно включены в состав прочих производственных затрат на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов. В то же время Минфин не забыл напомнить о положениях абз. 3 п. 1 ст.

272 НК РФ о принципе равномерности признания доходов и расходов, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов без поэтапной сдачи товаров (работ, услуг).

Таким образом, за налогоплательщиками сохраняется право самостоятельно определять порядок признания расходов на сертификацию (единовременно или равномерно) с учетом фактических обстоятельств договорных отношений.

Источник: //auditfin.ru/journal/glavnaja-tema/raskhody-budushhikh-periodov-osobyj-vid-aktivov-ili-osobyj-vid-raskhodov/raskhody-budushhikh-periodov-osobyj-vid-aktivov-ili-osobyj-vid-raskhodov/

Где в балансе отражается 97 счет

Где в балансе отражается 97 счет

ПО планируют использовать в течение 5 лет. Бухгалтер составил записи: Операция Дебет Кредит Сумма, руб.

Произведена оплата за приобретенное ПО 60 51 600 000 Затраты отнесены в состав расходов БП 97 60 600 000 Затраты списаны, проводка составляется ежемесячно в течение 5 лет использования ПО 26 97 10 000 (600 000 / (5 лет × 12 мес.) Источник: //ppt.

ru/info/plan-schetov/97 Учет расходов будущих периодов (РБП) после исключения этой категории расходов из бухгалтерской отчетности стал вызывать некоторые затруднения у бухгалтеров по вопросу правильности учета соответствующих затрат. Сделаем некоторые прояснения.

Какие затраты можно отнести к будущим периодам Что не нужно относить к РБП Какие проводки нужно делать Обязательная инвентаризация РБП Расходы будущих периодов в налоговом учете 2017 Отражение РПБ в бухгалтерском балансе Итоги Исходя из того, что в Плане счетов и инструкции по его применению остался счет 97 «Расходы будущих периодов» (а также в некоторых ПБУ существует данное понятие), можно выделить расходы, которые списываются на себестоимость не сразу, а постепенно. Это затраты:

  1. связанные с предстоящими строительными работами (п. 16 ПБУ 2/2008);
  2. произведенные разовым платежом за право пользования программным лицензионным обеспечением (п. 39 ПБУ 14/2007).

Кроме того, бухгалтер сам может некоторые виды затрат отнести к РПБ, если ни в одном ПБУ не будет оговорен его конкретный случай.

Для этого необходимо соблюдать условия, при которых произведенные затраты могут быть отнесены к расходам (п. 16 ПБУ 10/99):

  1. имеются основания считать, что в результате данной операции уменьшится экономическая выгода организации;
  2. сумму затрат можно определить.
  3. расход производится на основании определенного договора в соответствии с требованиями законодательства, обычаями делового оборота;

Если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то осуществленные траты не могут считаться расходами и должны в бухгалтерском учете отразиться как дебиторская задолженность.

Про основные принципы группировки затрат в бухучете читайте в статье

«Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете»

.

Не признаются расходами с постепенным списанием на затраты:

  1. оплата отпускных, даже из резервного фонда;
  2. подписка на электронные и печатные издания.
  3. авансы, выданные в счет будущего получения ТМЦ, услуг, работ;

То есть необходимо помнить, что оплата в одном отчетном периоде за товар или услугу, полученную в другом отчетном периоде, не может быть отнесена к РПБ. Лучшим выходом будет отнесение ее к выданным авансам.

При учете расходов будущих периодов в дебет счета 97 записывается сумма произведенных затрат в корреспонденции со счетами средств: Дт 60 Кт 50, 51; Дт 97 Кт 60. Списание доли произведенных РБП, относящихся к данному периоду, отразится в кредите счета 97 и дебете счетов производственных затрат: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 97.

97 счет бухгалтерского учета

со сроком использования 6 лет.

В бухучете делаются записи:

  • По дебету счет 97 – К60 при оприходовании программ в сумме 560 000 р.
  • Д60 – К51 при отражении оплаты за программы в сумме 560 000 р.
  • Д26 – К97 проводка составляется ежемесячно на протяжении 6 лет для постепенного в сумме 7777,78 р.

(560 000 / (12 х 6)). В соответствии с письмом Минфина от 06 июня 2013 года № 07-01-06/21876 затраты, относимые к следующему периоду, то есть 97 счет в балансе отражается в составе групп статей:

  1. «Запасы»;
  2. в качестве отдельной группы статей по разделу «Оборотных активов».

В какую строку баланса отнести 97 счет?

Для отражения дебетовых остатков по этому счету можно использовать сразу несколько строчек в активе баланса:

  • Допускается отражать 97 счет в балансе по строке 1210 в составе запасов.
  • Строка 1260 при отнесении к категории прочих оборотных активов, которые не были внесены ни в один другой раздел баланса.
  • Строка 1110, в которой показывают нематериальные активы.
  • Строка 1150, предназначенная для основных средств.

Счет 97 в бухгалтерском балансе в каждом случае находит свое отражение в разных строках.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Где отражается 97 счет в балансе. Расходы будущих периодов в балансе. Расходы будущих периодов: быть или не быть

№ 44н .

Бухгалтерский и налоговый учет расходов будущих периодов разберем ниже.

Чтобы не возникало ошибок, в бухучете списывайте расходы будущих периодов следующим образом.

Для учета расходов будущих периодов используют одноименный счет 97. Его можно применять, если это прямо предусмотрено каким-либо ПБУ. Данный счет подразумевает растянутое признание расходов.

Счетом могут воспользоваться, например, компании строительной отрасли — подрядные организации, а также те, кто занимается проектированием и архитектурой и пр.

(п. 2 ПБУ 2/2008 ). Но только если речь идет о затратах, понесенных в связи с предстоящими работами (п. 16 ПБУ 2/2008). Еще один пример. Вы участвуете в тендере на приобретение земли.

Затраты на межевание, оценку, консультации и прочее вправе отражать в бухгалтерском учете как РБП, на счете 97 . Расходы будущих периодов списывайте равномерно, на протяжении периода, в котором получены доходы, связанные с такими затратами. Подробнее о списании РБП читайте ниже (см.

проводки и пример). Как списывать расходы на программы и их обновление Для большинства офисных программ компания приобретает лицензию. К ним относят операционные системы, программы учета, антивирусы, программы для визуализации и дизайна, архиваторы и др. Расходы будущих периодов сначала отразите на счете 97 бухгалтерского учета.

//www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Хозяйственную операцию зафиксируйте так:Дебет 97 Кредит 60 (76.) — учтены затраты в составе расходов будущих периодов. А потом постепенно включайте их в состав затрат на производство. Когда списаны расходы будущих периодов, проводка:Дебет 20 (25, 26) Кредит 97 — учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов (списание РБП).

Порядок и сроки переноса расходов будущих периодов на себестоимость продукции, работ или услуг определите самостоятельно.

Например, такие расходы можно списывать:

  1. равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя;
  2. пропорционально доходам от реализации.

Закрепите порядок, которым будете руководствоваться при списании расходов будущих периодов, в учетной политике (п.

4, 8 ПБУ 1/2008). Пример списания расходов будущих периодов Организация 1 октября заключила договор о доступе к сервису «Главбух: проверка контрагентов». Получила акт об открытии прав на использование ресурса сроком на 12 месяцев в сумме 19 900 руб.

без НДС. На дату акта бухгалтер учтет сумму на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем ежемесячно будет списывать расходы. Проводки такие: 1 октябряДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 (76) — 19 900 руб. — отразили стоимость использования сервиса в расходах будущих периодов; 31 октябряДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 97 — 1658,33 руб.

(19 900 руб. : 12 мес.)— списали расходы на использование сервиса в октябре. В случае, если вы применяете счет 97 , то к концу года проведите инвентаризацию.

В качестве акта можно использовать типовую форму № ИНВ-11 (утв. постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 ). Но жесткой привязки здесь нет, вы вправе разработать собственную форму.

Инвентаризация нужна, чтобы решить, правильно ли вы отразили те или иные затраты на счете 97.

Счет 97 бухгалтерского учета

→ → Актуально на: 12 октября 2018 г. Затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, могут относиться как к этому отчетному периоду, так и к следующему или следующим отчетным периодам.

В бухгалтерском учете такие затраты «на будущее» именуются «расходами будущих периодов» (). Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета расходов будущих периодов предназначен активный синтетический счет 97 «Расходы будущих периодов» ().

Как ведется учет на счете 97, расскажем в нашей консультации. Действующие нормативные акты по бухгалтерскому учету предусматривают отражение в составе расходов будущих периодов (РБП) два вида затрат:

  • расходы, понесенные в связи с предстоящими работами по договорам строительного подряда (). К примеру, сюда можно отнести стоимость материалов, которые были переданы для выполнения строительных работ, но еще не были использованы, или арендная плата в счет будущих периодов, которая была перечислена в отчетном периоде;
  • платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации. При этом данные платежи должны производиться в виде фиксированного разового платежа (). Здесь можно перечислить неисключительное право использования программы для ЭВМ, изобретения, фирменного наименования и т.д. ().

Если организация понесла иные расходы, порядок бухгалтерского учета которых не регламентирован, а организация считает, что такие затраты относятся к нескольким отчетным периодам, их также можно учесть как РБП и распределять между отчетными периодами, к которым затраты относятся, в порядке, установленном организаций (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) (). К примеру, это могут быть расходы на сертификацию продукции.

97 счет бухгалтерского учета – активный счет. Возникновение РБП отражается по дебету данного счета, а их списание – по кредиту.

В зависимости от вида затрат, признаваемых в качестве расходов будущих периодов, проводки по дебету счета 97 могут быть такие (): Дебет счета 97 – Кредит счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Соответственно, списание РБП, т. е.

их признание в качестве расходов текущих периодов, может быть отражено так: Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

– Кредит счета 97 В бухгалтерском балансе РБП в зависимости от их характера могут отражаться в составе внеоборотных активов по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» или в составе оборотных по строке 1210 «Запасы».

Источник: //indstrah.ru/gde-v-balanse-otrazhaetsja-97-schet-74026/

Счет 97 в бухгалтерском учете

Где в балансе отражается 97 счет

В статье расскажем, какие операции следует отражать на счете бухучета «Расходы будущих периодов», также определим типовые бухгалтерские проводки со счетом 97.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Если в деятельности компании встречаются затраты, проведенные в отчетном периоде, однако затрагивают несколько будущих периодов, такие затраты в бухгалтерском учете называют расходы будущих периодов, счет 97 для составления проводок. Такие траты должны отвечать особым условиям:

  • затраты можно признать в учете как актив;
  • его действие затрагивает несколько отчетных периодов.

В соответствии с действующими положениями ПБУ 2/2008, установлено два ключевых направления трат, которые могут быть признаны организацией как расходы будущих периодов (РБП):

  1. Затраты, которые произведены в связи с планируемыми (предстоящими) работами по договорам строительного характера. Например, компания приобрела строительные материалы, которые будут использованы в будущем для выполнения строительных работ. То есть стоимость стройматериалов можно отнести на РБП.
  2. Платежи, осуществляемые экономическим субъектом за предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности либо объектов и средств индивидуализации. Например, торговый знак, фирменное название компании, неисключительные права на программное обеспечение.

Если в хозяйственной жизни экономического субъекта встречаются расходы, порядок признания которых не определен действующим законодательством, то такие траты можно признать в составе РБП. Однако такое решение, как и порядок признания, списания (равными долями пропорционально объемам производства), должно быть регламентировано в учетной политике. К примеру, траты на сертификацию.

Некоторые специалисты считают, что 97 счет «Расходы будущих периодов» отменили 2018. Нет, изменения, которые бы исключили данный бухсчет из Приказа Минфина № 94н, отсутствуют. Следовательно, учет трат, затрагивающих несколько отчетных периодов, нужно вести в установленном порядке.

Типовые проводки: счет 97 в бухгалтерском учете

Определим, как отражать расходы будущих периодов, какой счет использовать и с какими бухсчетами корреспондировать.

В первую очередь отметим, что возникновение РБП следует отражать по дебету бухсчета 97, а вот их списание уже по кредиту. Также учет по спецсчету 97 следует вести в разрезе видов произведенных затрат.

Для детализации учета предусмотрено открытие субсчетов:

  • 97-1 — для отражения РПБ по оплате труда персонала;
  • 97-2 — для учета операций по добровольному страхованию сотрудников;
  • субсчет 97-21 — для прочих трат.

Бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредит
Стоимость материалов отнесена на РПБ9710
Общехозяйственные или общепроизводственные траты по ремонту внеоборотных активов отнесены на РБП972526
Затраты основного или вспомогательного производства отнесены на РБП972023
Расчеты с поставщиками услуг, кредиторами отнесены в состав РБП976076
РБП списаны на счет капитальных вложений0897
Сформирована производственная себестоимость продукции23202997
Списан резерв в счет погашения РБП9697

Пример

ООО «Весна» закупило неисключительные права на программное обеспечение в сумме 600 000 рублей. ПО планируют использовать в течение 5 лет. Бухгалтер составил записи:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Произведена оплата за приобретенное ПО6051600 000
Затраты отнесены в состав расходов БП9760600 000
Затраты списаны, проводка составляется ежемесячно в течение 5 лет использования ПО269710 000(600 000 / (5 лет × 12 мес.)

97 счет: где отражается в балансе и отчетности

Источник: //ppt.ru/info/plan-schetov/97

97 счет бухгалтерского учета

Где в балансе отражается 97 счет

При необходимости расходования средств на активы, экономическую выгоду от которых можно будет получить только в предстоящих отчетных периодах, такие суммы относят на 97 счет бухгалтерского учета.

Постепенно затраты с него переносятся на себестоимость объектов.

Законодательно перечень статей затрат для отнесения их к будущим периодам ограничен двумя категориями, но бухгалтеру дается возможность использовать счет и в тех случаях, когда в Положениях о бухучете конкретный вариант расходов не прописан.

Что учитывается на 97 счете?

Расходы будущих периодов должны отвечать двум ключевым требованиям:

  • их можно признать в качестве актива;
  • они относятся сразу к нескольким отчетным периодам.

Положениями о бухгалтерском учете выделяется два направления расходования средств, которые позволяют относить затраты к будущим периодам:

  1. Расходы строительного характера, которые необходимо понести в предстоящем периоде.
  2. Расходы, связанные с приобретением лицензионного программного продукта.

Для первой группы затрат 97 счет бухгалтерского учета используется, например, при передаче материалов на стройплощадку. Нельзя под указанные статьи расходов подводить подписку на периодические издания или выплату отпускных персоналу, даже если был создан соответствующий резерв и его размера не хватило.

97 счет: проводки

Счет учета расходов, относящихся к будущим периодам, является финансово-распределительным. Если соотносить его функцию с принадлежностью к разделам баланса, определяя, 97 счет – активный или пассивный, то он выполняет роль активного счета. В дебете накапливаются расходы, а кредит показывает, какие счета материальных ценностей или финансовые фигурируют в осуществлении затрат.

Аналитика ведется в разрезе видов расходов на субсчетах:

  • 97.01 при понесенных расходах по оплате труда в будущих периодах;
  • 97.02 при расходовании средств на добровольное страхование персонала;
  • счет 97.21, который предназначен для прочих расходов, относимых к предстоящим отчетным периодам.

Сч. 97 «Расходы будущих периодов» дебетуется в корреспонденциях с кредитом счетов:

  1. 25 или 26, когда часть расходов общепроизводственного или общехозяйственного характера, понесенных при проведении ремонта внеоборотных активов, учитывается в составе затрат будущих периодов.
  2. 70 и 69 в части отнесения на предстоящие периоды сумм заработной платы и начисленных на нее страховых взносов персоналу, который задействован в проведении ремонта соответствующих внеоборотных активов.
  3. 20 или 23 при отнесении затрат основного или вспомогательного производства на предстоящие периоды при одновременном дебетовании сч. 97.
  4. 10 при отнесении стоимости материалов.
  5. 41 при отражении товаров в составе затрат будущего периода.
  6. 43 при отнесении готовой продукции на предстоящие периоды.

Счет 97 кредитуется в момент признания расходов, соответствующие суммы списываются с него на:

  • 20 или 23, 29 счет при формировании производственной себестоимости;
  • 08 при списании расходов по капитальным вложениям;
  • 79 при списании части затрат будущих периодов на обособленные подразделения, которые составляют отдельный баланс;
  • 96 при списании средств из резерва в счет погашения расходов будущих периодов;
  • 99 при наступлении форс-мажорной ситуации в виде стихийного бедствия, повлекшего дополнительные расходы по устранению причиненного ущерба.

Пример

ООО «Эстет» закупило лицензионные компьютерные программы на сумму 560 000 р. со сроком использования 6 лет. В бухучете делаются записи:

  1. Д60 – К51 при отражении оплаты за программы в сумме 560 000 р.
  2. По дебету счет 97 – К60 при оприходовании программ в сумме 560 000 р.
  3. Д26 – К97 проводка составляется ежемесячно на протяжении 6 лет для постепенного списания расходов будущих периодов в сумме 7777,78 р.

(560 000 / (12 х 6)).

97 счет: где отражается в балансе?

Для баланса важны дебетовые остатки по счету расходов будущих периодов, которые отражает общую сумму несписанных по состоянию на конкретную дату затрат. В соответствии с письмом Минфина от 06 июня 2013 года № 07-01-06/21876 затраты, относимые к следующему периоду, то есть 97 счет в балансе отражается в составе групп статей:

  • «Запасы»;
  • в качестве отдельной группы статей по разделу «Оборотных активов».

В какую строку баланса отнести 97 счет? Для отражения дебетовых остатков по этому счету можно использовать сразу несколько строчек в активе баланса:

  1. Строка 1110, в которой показывают нематериальные активы.
  2. Строка 1150, предназначенная для основных средств.
  3. Допускается отражать 97 счет в балансе по строке 1210 в составе запасов.
  4. Строка 1260 при отнесении к категории прочих оборотных активов, которые не были внесены ни в один другой раздел баланса.

Счет 97 в бухгалтерском балансе в каждом случае находит свое отражение в разных строках. Всегда следует ориентироваться на принадлежность расходов к определенной категории, смотреть на конечную цель производимых затрат.

Источник: //spmag.ru/articles/97-schet-buhgalterskogo-ucheta

Книга Права
Добавить комментарий