Акт переработки материалов в изделие образец

Переработка сырья на давальческих условиях: документальное оформление и учет у заказчика

Акт переработки материалов в изделие образец

Особенностью операций по переработке давальческого сырья у заказчика является то, что заказчик сохраняет право собственности на передаваемые материалы и готовую продукцию. При этом переработчик оказывает необходимые услуги по переработке сырья с передачей готовой продукции заказчику.

Заключение договора на переработку материалов

Изготовление продукции из давальческого сырья начинается с заключения договора подряда на оказание услуг по переработке материалов заказчика.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 656 Гражданского кодекса (далее – ГК)).

Материал, предоставленный заказчиком, используется в соответствии с нормами расхода материалов на производство данной продукции.

После изготовления продукции подрядчик обязан представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (ст. 667 ГК).

Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику.

Договором может быть предусмотрено, что переработчик в счет оплаты за выполненную работу оставляет за собой часть готовой продукции. В этом случае договор подряда будет содержать элементы договора поставки (гл. 30 ГК).

В ходе выполнения сделки по переработке сырья на давальческих условиях должны быть оформлены следующие документы:

1) договор на переработку (договор подряда);

2) ТТН-1 или ТН-2 на передачу материалов для переработки;

3) отчет переработчика об использовании сырья (составляется в натуральных единицах и содержит сведения о количестве поступившего сырья, количестве и ассортименте полученной продукции, количестве неиспользованного сырья и количестве отходов, в т.ч. возвратных);

4) акт приема-передачи выполненных работ (содержит стоимостную оценку затрат на производство по каждому виду полученной продукции);

5) ТН-2 или ТТН-1 на передачу готовой продукции от исполнителя к заказчику.

Бухгалтерский учет поступления материалову заказчика

Ситуация

ООО “Стройматериалы” занимается оптовой торговлей стройматериалами. Руководством ООО принято решение о заключении договора подряда со сторонней организацией на пошив халатов на давальческой основе.

Для пошива халатов необходимо приобрести материалы у поставщика. При поступлении материалов нужно составить следующие бухгалтерские записи (см. табл. 1).

 

Бухгалтерский учет и документальное оформление операций по передаче материалов переработчику

При передаче сырья переработчику для изготовления готовой продукции необходимо оформить ТТН-1 или ТН-2.

Организация, которая передает материалы в переработку согласно договору, сохраняет право собственности на него, поэтому такое сырье подлежит учету на счете 10 “Материалы”, субсчет 10-7 “Материалы, переданные в переработку на сторону”.

Накладную ТН-2 следует заполнить в тех случаях, когда перемещение товаров осуществляется без участия автомобильных транспортных средств (Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 “Товарно-транспортная накладная” и ТН-2 “Товарная накладная”, утвержденная постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192 (далее – Инструкция № 192)).

В накладной на передачу материала необходимо указать его наименование, количество и общую стоимость.

На основании товарной накладной на передачу материала на переработку в бухгалтерском учете заказчика должна быть сделана запись:

Д-т 10-7 (субсчет “Материалы, переданные в переработку на сторону”) – К-т 10-1 (субсчет “Сырье и материалы”)

– на стоимость материалов, передаваемых для переработки без НДС.

На с. 58–59 приведен порядок оформления разделов I и II ТТН-1 на передачу материалов для переработки. В строке “Основание отпуска” нужно указать номер и дату договора на переработку.

Собственником материалов, переданных в переработку на давальческих условиях, является заказчик, поэтому переработчик материалов, полученных в переработку, учитывает их на забалансовом счете 003 “Материалы, принятые в переработку”.

Бухгалтерский учет и документальное оформление операций по получению готовой продукции

При выполнении работы с использованием материала заказчика подрядчик обязан (ст. 667 ГК):

1) использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо;

2) после окончания работы представить заказчику отчет о его израсходовании;

3) возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену (смету) работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.

Таким образом, по окончании выполнения работ переработчик должен составить отчет об израсходовании материалов, акт выполненных работ, выписать ТН-2 или ТТН-1 на готовую продукцию.

Если у заказчика имеются разработанные нормы расхода материалов, необходимые для выполнения требуемых работ, то он должен передать их переработчику. При отсутствии разработанных норм переработчику целесообразно сделать предварительный расчет расхода материалов и согласовать полученные нормы расхода с заказчиком, а также определить процент отходов и потерь.

Также в договоре на переработку следует указать порядок возврата отходов производства.

Если передача отходов заказчику экономически нецелесообразна, то в договоре можно указать, что собственником полученных отходов является переработчик.

Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или неиспользуемые по прямому назначению.

К возвратным отходам не относятся:

– остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха, подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции (работ, услуг);

– попутная (сопряженная) продукция, перечень которой устанавливается в отраслевых методических рекомендациях (инструкциях) по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Возвратные отходы могут быть оценены:

– по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) в случаях, когда отходы могут быть использованы для основного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции), для нужд вспомогательного производства, изготовления предметов широкого потребления (товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода) или реализованы на сторону;

– цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценного ресурса;

– действующей цене на отходы за вычетом расходов на сбор и обработку в тех случаях, когда отходы идут в переработку внутри организации или сдаются на сторону.

В отчете об использовании материалов необходимо указать наименование материалов, полученное количество, нормы расхода материала, остаток материалов после изготовления продукции.

Если отходы остаются в собственности переработчика, то в отчете следует указать также цену возможной реализации или использования отходов, определенную переработчиком.

Если переработчик возвращает отходы заказчику, то их оценку последний производит самостоятельно.

Если результат работы не был достигнут либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его непригодным для предусмотренного в договоре подряда использования, а при отсутствии в договоре условия использования – непригодным для обычного использования по причинам, вызванным недостатками предоставленного заказчиком материала, подрядчик вправе потребовать оплаты выполненной им работы.

Таким образом, ГК установлено, что по окончании работы подрядчик предоставляет заказчику отчет об израсходовании материала.

Переработчик составляет акт о пошиве халатов в количестве 43 шт. В акте необходимо указать данные о количестве полученных материалов, расходе сырья на 1 ед. продукции, общем количестве израсходованного материала, остатке материалов после пошива халатов по следующей форме:

После завершения работ и сдачи их результатов заказчику необходимо составить документ, удостоверяющий приемку выполненной по договору подряда работы.

Требование о составлении акта или иного первичного учетного документа, подтверждающего совершение хозяйственной операции, которой, в частности, является приемка выполненных работ, установлено также ст. 9 Закона РБ от 18.10.

1994 № 3321-XII “О бухгалтерском учете и отчетности” (далее – Закон № 3321-XII).

Законодательством не предусмотрена обязательная форма акта выполненных работ. Субъекты хозяйствования могут самостоятельно разработать его форму, но при этом следует помнить, что акт выполненных работ является первичным учетным документом, а значит, он должен содержать все необходимые реквизиты, установленные для первичных учетных документов.

АКТ № 33

Стоимость израсходованных материалов необходимо списать на счета учета затрат на производство в момент получения готовой продукции от переработчика. Стоимость работ по переработке также следует отнести на счета учета затрат на производство, она участвует в формировании себестоимости продукции (см. табл. 2).

Возврат изготовленной продукции должен осуществляться на основании товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной формы ТН-2.

При возврате переработанной продукции в строке “основание отпуска” следует указать номер и дату договора на переработку давальческого сырья либо номер и дату акта выполненных работ.

В нормативных документах порядок заполнения накладных при отгрузке продукции, изготовленной на давальческих условиях, четко не определен.

Полагаем, что изготовитель при отгрузке переработанного на давальческих условиях материала в рассматриваемой нами ситуации в гр. 1 “Наименование товара” должен указать “Халат”, а в гр. 3 “Количество” – 43 шт. В гр.

4 накладной необходимо указывать стоимость услуги по переработке, приходящуюся на единицу изготовленного изделия, а в гр.

7 и 8 – ставку и сумму НДС, так как для заказчика накладная является документом, на основании которого уплаченный НДС принимается к вычету.

Накладную (рассмотрим на примере ТН-2) на передачу изготовленной из сырья заказчика продукции нужно оформить следующим образом:

  

Согласно Акту использования давальческого сырья имеются остатки материалов, которые необходимо вернуть заказчику. Возврат неизрасходованных материалов производят путем оформления товарной или товарно-транспортной накладной с указанием в графе “Основание отпуска” номера и даты договора на оказание услуг.

Накладная будет выглядеть следующим образом:

При поступлении остатка материалов заказчику в бухгалтерском учете заказчика должна быть сделана запись:

Д-т 10-1 – К-т 10-7 – 123 695 руб.

– оприходованы остатки материалов согласно ТН и акту использования материалов.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/krivovyaz-o-pererabotka-syrya-na-davalch_0000000

«Давал» внутри Украины. Налоги и бухгалтерский учет, № 20, Март, 2017

Акт переработки материалов в изделие образец

Больше внимания в данном материале уделим бухучету давальческих операций, в том числе и учету отходов давальческого сырья, возникающих при таком производстве. Но, кроме того, затронем также аспекты налогового учета и документального оформления таких операций. С последнего и начнем.

«Документальные» моменты

Еще пару слов относительно текста «давальческого» договора (об этом договоре также см. на с. 4). Важную роль (особенно для целей налогообложения) будут играть положения договора о цене и общей стоимости услуг по переработке, вид и порядок расчетов за них.

Обязательно должны оговариваться нормы расхода давальческого сырья на производство конечного продукта переработки, «судьба» образовавшихся в процессе переработки отходов сырья, брака и т. п. ( ст. 840 ГКУ).

Не помешает прописать и особенности техпроцесса производства продукта на предприятии (и оборудовании) переработчика.

Важный момент. Право собственности на давальческое сырье и готовую продукцию (ГП), а также и на возникшие при переработке отходы (если иное не предусмотрено договором) остается у заказчика и к переработчику не переходит. За исключением только той части сырья или ГП, которая предназначается для оплаты за переработку.

Передача сырья в переработку производится согласно акту или накладной. В акте или накладной (расходной, а не налоговой*) на передачу сырья переработчику, помимо прочих необходимых реквизитов,

обязательно указывайте учетную («залоговую») стоимость сырья

Ее следует оговорить и в «давальческом» договоре. При возникновении между сторонами спорных ситуаций в ходе выполнения договора этот факт может сыграть важную роль. Если расчет за переработку производится сырьем (или ГП), то на такую часть сырья (ГП) составляется отдельная накладная (или акт) с указанием оговоренной договорной стоимости сырья (ГП), идущего в оплату услуг.

Какого вида операция?

Два слова касательно термина «операция с давальческим сырьем», приведенного в п.п. 14.1.134 НКУ (см. о нем на с. 4).

На наш взгляд, бухгалтерские и налоговые последствия давальческих операций не будут зависеть от соблюдения (или несоблюдения) 20 %-го минимального удельного веса стоимости сырья в стоимости конечного продукта.

То есть, когда по «давальческому» договору стоимость переработанного сырья будет меньше 20 % общей стоимости ГП, но при этом переход права собственности к переработчику на столь дешевое сырье не происходит, какой-то иной (альтернативный «давальческому») вариант бухучета и налогообложения не просматривается. Заметим, что речь ведем только о договорах на переработку сырья.

И пусть эта операция в терминологии НКУ будет считаться не операцией с давальческим сырьем, а, скажем, простым договором подряда на изготовление продукции из сырья-материала заказчика, бухучет ее будет аналогичным «давальческому». В то же время это стоимостное ограничение может повлиять на акцизный налог (о чем — читайте на с. 45).

И еще нюанс. Отметим, что сейчас в нормативах нет общего определения, что считать продукцией собственного производства. А этот момент может быть важен для целей налогообложения давальческих операций (в первую очередь НДС).

Это может повлиять и на бухучет, так как если продукцию, изготовленную из давальческого сырья, считать продукцией производства заказчика, то при формировании ее себестоимости и списании расходов на ее производство (пусть даже в дебет сч. 26, а не 23) необходимо четко ориентироваться на нормы П(С)БУ 16.

Если же считать, что это — продукция производства переработчика, то тогда у заказчика давальческие операции превращаются в «эрзац-торговые» и в отношении их бухотражения могут быть «разночтения».

Сразу оговоримся, что далее для целей отражения в учете давальческих операций

у заказчика их рассматриваем как изготовление продукции, а у переработчика — как деятельность по выполнению услуг по переработке давальческого сырья в ГП

Еще несколько моментов.

При расчете за услуги не сырьем, а ГП, заказчику следует иметь в виду, что стоимость ГП должна включать в себя (как составляющую себестоимости ГП) и стоимость услуг по переработке. Видимо, поэтому расчет сырьем, а не ГП, в рамках «давальческих» договоров более популярен на практике.

Если согласно условиям договора переработчик будет при отсутствии давальческого сырья частично использовать в производстве ГП свое сырье, которое впоследствии будет компенсировано сырьем заказчика, то для целей бухучета такие операции будут расцениваться как обмен подобными активами (без отражения дохода), но для целей НДС такой встречный обмен будет считаться облагаемыми поставками товаров.

НДС

Право собственности на давальческое сырье от заказчика к переработчику не переходит, поэтому операции по передаче давальческого сырья переработчику и возврату заказчику ГП (а также непереработанных остатков сырья и отходов производства) на налоговый учет по НДС ни у заказчика, ни у переработчика влиять не должны.

Ведь такие операции не являются «поставкой товаров» (см. п.п. 14.1.191 НКУ), следовательно, здесь отсутствует объект обложения НДС. Но это не касается той части сырья или ГП, которая идет в оплату за услуги по переработке (и случаев с компенсацией сырья переработчика — см.

последний абзац в предыдущей части статьи).

У заказчика.

Право на НК от стоимости таких услуг возникает: по дате оформления акта о выполнении услуг по переработке или дате списания денежных средств с банковского счета в их оплату — в зависимости от того, какое событие произошло раньше. Естественно — при наличии НН от переработчика, зарегистрированной в ЕРНН.

Если оплата за переработку предусмотрена сырьем или ГП, то по дате передачи переработчику соответствующей части сырья или ГП у заказчика возникают НО исходя из договорной стоимости таких активов (но не ниже минбазы).

При желании можно на некоторое время отсрочить отражение НО по части давальческого сырья, предназначенной для оплаты. Для этого сначала в договоре предусматривается денежный расчет за переработку, а при подведении итогов это условие изменяется на «расчет сырьем».

Тогда документально производится «возврат» этой части сырья и оформляется передача его переработчику по новой накладной (или акту), но уже не как давальческого.

Кроме того, следует помнить, что бесплатная передача переработчику имеющих хозяйственную ценность отходов давальческого сырья тоже может быть объектом обложения НДС. Хотя определение базы обложения таких отходов это отдельная проблема.

Ведь при бесплатной передаче начисление НДС по п. 198.5 НКУ должно производиться по цене приобретения покупного сырья. Однако цена приобретения сырья и цена его отходов — вещи суть разные.

На наш взгляд, в таком случае логичнее всего ориентироваться на ту стоимость, по которой заказчик оприходует отходы в бухучете, но устроит ли это налоговиков? (Кроме того, заметим, что в письме ГФСУ от 12.01.2017 г.

№ 408/6/99-99-15-03-02-15 фискалы, похоже, вновь устраивают интригу насчет вторых НО при бесплатной передаче — по п. 188.1 НКУ, см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 17, с. 4.)

У переработчика.

Начисление НО по НДС с услуг по переработке давальческого сырья производится по ставке 20 % по первому событию: дате оформления акта либо дате получения денежных средств от заказчика. Если расчет за переработку будет сырьем или ГП, то при получении от заказчика этих активов (и НН) у переработчика возникает право на НК от их договорной стоимости.

Аналогичный подход к обложению НДС давальческих операций излагают и налоговики в Базе знаний (см. консультацию в категории 101.06).

Еще несколько нюансов.

Услуги по производству на давальческих условиях необъектной или льготируемой по НДС продукции (например, лекарственных средств, книг (учебников) отечественного производства) будут облагаться НДС на общих основаниях по основной ставке (если только в НКУ специально не предусмотрена льгота для таких услуг).

Налоговики в БЗ (категория 101.13) указывают, что льгота по НДС для предприятий инвалидов из п. 197.6 НКУ должна применяться и в случае предоставления ими услуг по переработке давальческого сырья.

Здесь важно лишь, чтобы себестоимость «инвалидных» услуг не была ниже 8 % их договорной стоимости.

Льгота будет применяться независимо от соблюдения «20 %-го» критерия, но такие «льготируемые» переработчики будут больше интересны заказчикам, которые по давальческим схемам производят льготируемые или «необъектные» товары, либо заказчикам — неплательщикам НДС…

Бухучет (и налог на прибыль)

У заказчика.

Стоимость передаваемого на переработку давальческого сырья продолжает числиться у заказчика на балансе, но переносится в дебет субсчета 206 «Материалы, переданные в переработку». Аналитический учет переданного давальческого сырья ведется в разрезе, обеспечивающем информацию о предприятиях-переработчиках и контроль за операциями по переработке и соответствующими расходами.

Исключение — сырье, идущее в оплату за услуги по переработке — оно списывается «под реализацию», а доход по нему отражается в размере справедливой стоимости «встречных» услуг ( п. 23 П(С)БУ 15).

Об отражении заказчиком давальческих операций в бухучете см. в описании субсчета 206 в Инструкции № 291,

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/march/issue-20/article-25762.html

Акт переработки материалов в изделие образец

Акт переработки материалов в изделие образец

Например, чтобы скопировать в акте переработки список исходных блюд из акта приготовления:

  • Перейдите в окно акта переработки.
  • Щелкните мышью по свободной строке списка ингредиентов и выберите пункт контекстного меню Вставить.
  • Откройте акт приготовления.
  • Нажмите правую кнопку мыши и из открывшегося контекстного меню выберите пункт Копировать.
  • Выберите интересующие позиции. Если их несколько, то удерживайте клавишу Ctrl.

Чтобы создать новый акт переработки на основе существующего, выберите в списке актов переработки тот, который хотите использовать в качестве шаблона, и нажмите кнопку Копия. В этом случае поля нового документа будут заполнены значениями полей копируемого документа. Типовая технологическая карта на бетонные и железобетонные работы.

Устройство столбчатых монолитных фундаментов объемом 5, 10, 25 м3 с использованием опалубки из блок-форм 8.

Бесплатная юридическая помощь

Перечень продукции переработки лесоматериалов круглых Губернатор, ПредседательПравительства краяВ.И.

2. Для прочих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — пиломатериалы.

УТВЕРЖДЕНАпостановлениемПравительства Хабаровского краяот 18 марта 2015 года N 42-пр (в редакцииПостановления Правительства Хабаровского краяот 19 августа 2015 года N 258-пр Акт приема древесины (Форма) Форма 1.

Номер* 2. Дата** 3.

Объемы заготовки древесины на лесных участках, предоставленных в аренду для заготовки древесины (приложение к типовой форме лесного плана субъекта Российской Федерации) Объемы заготовки древесины на лесных участках, предоставленных в постоянное (бессрочное) пользование для заготовки древесины (приложение к типовой форме лесного плана субъекта Российской Федерации) Информация о наличии у соискателя лицензии технических средств для осуществления деятельности по переработке древесины Утверждена постановлением Минлесхоза от 09.01.2006 N 1

Акт переработки сырья (Обработка)

Вариант 2. Тестовая схема создания (проводок) без использования документа Операция (БУ и НУ) 1) В обработке заполнить реквизиты: Организация, Статья затрат, Номенклатурная группа, Склад и содержание по желанию.

2) В обработке вручную заполнить реквизиты Исходная номенклатура, Исходное количество, Исходная сумма 3) В обработке заполнить табличную часть продукции.

Автоматический подсчет в табличной части: Процент при изменении: Выход куб = (Исходное количество/100) * Выход процент Плановая стоимость при изменении: Плановая

Рекомендуем прочесть:  Монеза прощает долги

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦¦ ¦+————+———+————+————-+———-+————+————+———-+——-+——+¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦+————+———+————+————-+———-+————+————+———-+——-+——+¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦+————+———+————+————-+———-+————+————+———-+——-+——+¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦+————+———+————+————-+———-+————+————+———-+——-+——-¦ ¦¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦————-+————————————————————+———— ¦ ¦ ¦ ¦Ответственное лицо ¦ ¦ ___________ ________________________ ¦ ¦ (подпись) (расшифровка подписи) ¦ ¦Бухгалтер ¦ ¦ ___________ ________________________ ¦ ¦ (подпись) (расшифровка подписи) ¦ ——————————————————————————————————————

Акт переработки материалов. Форма С-7

От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.

Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.

Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Новое за 07 февраля

Переработка материалов заказчика: составляем акт

С этого счета материалы списываются после подписания акта переработки.Примечание.

Официальное мнениеС.В. Сергеева, советник налоговой службы РФ III рангаНДС, предъявленный подрядчиком заказчику при проведении работ по капитальному строительству, принимается к вычету из бюджета (п.

6 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Как следует из п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ, НДС можно принять к вычету на основании счета-фактуры подрядчика, когда работы будут приняты на учет. Можно ли принять к вычету НДС по подрядным работам, отраженным на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», то есть когда объект еще продолжает строиться?Да, с 1 января 2006 г.

с учетом изменений, внесенных в гл. 21 Налогового кодекса РФ, НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями, можно будет предъявить к вычету из бюджета в момент выполнения работ подрядчиками и принятия их на учет заказчиком.

Использование давальческих материалов заказчика

Статья 220 ГК РФ ч.1.

(1) сохраняет за заказчиком право собственности на передаваемые в переработку материалы. В учете заказчика операции по приобретению материалов и продаже их подрядчику отражаются следующим образом: № хозяйственной операции Корреспонденция счето дебет кредит 1. Приняты к учету стройматериалы 10 с/сч «Строй материалы» 60 2.

Отражен НДС по принятым к учету строительным материалам 19 с/сч «НДС по приобретенным материальным ресурсам» 60 3.

Приняты выполненные подрядчиком работы согласно справке формы № КС-3 по сметной (договорной) стоимости работ, включая Н

Производственный акт-отчет об использовании сырья и выработке готовой продукции (Форма № ЗПП-121)

ФАКТИЧЕСКИ ПЕРЕРАБОТАНО СЫРЬЯ, кг: ————————————————————————— ¦Наименование сырья¦Остаток¦Получено¦Остаток¦ Израсходовано на ¦ ¦ ¦ на ¦сырья со¦ на ¦ производство ¦ ¦ ¦начало ¦складов ¦ конец +——————————+ ¦ ¦месяца ¦ ¦месяца ¦масса¦ влажность ¦ Сорность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-T———+-T———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦%¦Центнеро-¦%¦Центнеро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проценты ¦ ¦проценты ¦ +——————+——-+———+——-+——+-+———+-+———+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦6¦ 7 ¦8¦ 9 ¦ +——————+——-+———+——-+——+-+———+-+———+ ¦1. Кукуруза в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зерне ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——————+——-+———+——-+——+-+———+-+———+ ¦2.

Кукуруза в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦початках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——————+——-+———+——-+——+-+———+-+———+ ¦3. Ячмень ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——————+——-+———+——-+——+-+———+-+———+ ¦4.

Акт передачи давальческих материалов

Этот принципиально важный момент оговаривается особо.

Владелец материалов может как изготовить верные копии, так и передать оригиналы этих документов. Все будет зависеть от позиций контрагентов по этому вопросу. В какой срок или при каких условиях давальческие материалы возвращаются.

Что происходит с остатками давальческого материала, прописываются действия в случае обнаружения недостач, невыполнений одной из сторон условий соглашения и пр. При заключении подобного рода договоров рекомендуется пользоваться услугами профессионального юриста, особенно если речь идет о материалах с существенной рыночной стоимостью.

Акт является приложением к договору. Помимо него, к соглашению может прилагаться бланк акта несоответствия количества давальческого материала. При возникновении разногласий и противоречий обе стороны должны будут заполнить подобный документ.

Источник: https://dtp-sovetnik.ru/akt-pererabotki-materialov-v-izdelie-obrazec-96930/

Переработка сельхозпродукции на давальческих условиях

Акт переработки материалов в изделие образец

Для кого эта статья: для субъектов хозяйствования (далее – СХ), которые перерабатывают сельхозпродукцию на давальческих условиях, а также тех, кто передает таким СХ собственную сельхозпродукцию на переработку.

Из этой статьи вы узнаете: что такое давальческие операции, каковы особенности их документального оформления, в каком порядке такие операции облагаются НДС, налогом на прибыль и единым налогом (далее – ЕН), а также отражаются в бухучете.

Понятие давальческой операции

Сельхозпредприятия, не имеющие собственных технологических мощностей для переработки собственно выращенной сельхозпродукции, нередко используют давальческую схему. В случае применения этой схемы возникают взаимоотношения между двумя лицами: заказчиком (давальцем) и исполнителем (переработчиком).

Как определено в пп. 14.1.

134 Налогового кодекса (далее – НК), операция с давальческим сырьем (далее – ДС) – это операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) ДС (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов и операций) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с ДС относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 % общей стоимости готовой продукции.

Под ДС понимается сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (исполнителю) для производства готовой продукции, с дальнейшей передачей или возвратом такой продукции или ее части их собственнику или по его поручению другому лицу (пп. 14.1.41 НК).

Документальное оформление

Основным признаком договора на переработку ДС является то, что и сырье, и готовая продукция являются собственностью заказчика. Это, по сути, соответствует отношениям по договору подряда (гл.

61 Гражданского кодекса, далее – ГК), согласно которому одна сторона (исполнитель) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик – принять и оплатить выполненные работы (ст. 837 ГК).

Таким образом, операции в рамках договора на переработку ДС учитываются у заказчика как производство продукции, а в исполнителя – как услуга по переработке ДС.

Общие требования к работам, выполняемым из сырья заказчика, содержатся в ст. 840 ГК. Из них следует, что:

  • исполнитель отвечает за неправильное использование ДС;
  • исполнитель обязан представить заказчику отчет об использовании сырья и вернуть его остаток;
  • в договоре должны быть установлены нормы расхода материалов заказчика, сроки возврата его остатка и основных отходов.

Прежде всего между заказчиком и исполнителем (переработчиком) заключается договор на переработку ДС в письменной форме, который не требует нотариального удостоверения. В договоре следует указать (ст. 837–861 ГК):

  • предмет договора, то есть результат работы исполнителя (например, переработка семян подсолнечника на масло);
  • стоимость (залоговую), количество и качество передаваемого ДС;
  • сроки выполнения работ или их отдельных этапов;
  • порядок и условия передачи заказчику готовой продукции, произведенной из ДС;
  • порядок и условия передачи сопутствующей продукции и возвратных отходов (при наличии);
  • порядок и условия утилизации отходов переработки;
  • порядок расчетов за выполненную работу и стоимость работ по переработке ДС. Услуги по переработке могут быть оплачены деньгами, ДС (сельхозпродукцией), продукцией переработки или в смешанной форме (одновременно и деньгами, и натурой). Если сумму вознаграждения исполнителя невозможно установить, достаточно указать способ определения цены договора (например, процент от стоимости готовой продукции);
  • права и обязанности сторон (заказчика и исполнителя);
  • ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей и т. п.

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/53479-1

К сведению: действующим законодательством не предусмотрено единого нормативно-правового акта, который бы регулировал порядок документального оформления давальческих операций. Поэтому каждая из сторон оформляет такие операции в порядке, определенном самостоятельно и прописанном во внутренних документах (приказах, распоряжениях, графике документооборота и т. п.).

Рассмотрим, какие именно первичные документы целесообразно использовать при осуществлении операций с ДС на разных этапах выполнения договора.

Этап 1. Передача/получение ДС на переработку

Заказчик, передавая ДС на переработку, составляет расходную накладную или акт приемки-передачи ДС

Источник: https://uteka.ua/publication/agro-4-nalogooblozhenie-selxozpredpriyatij-12-pererabotka-selxozprodukcii-na-davalcheskix-usloviyax

Договор на переработку давальческого сырья: важные моменты

Акт переработки материалов в изделие образец

Основные понятия

Если заглянуть в НКУ, то в соответствии с его п.п. 14.1.

134 НКУоперации с давальческим сырьем — это операции по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату.

Внимание! В определении этого термина имеется специальная оговорка: к операциям с давальческим сырьем относятся (!) операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 % общей стоимости готовой продукции.

Давальческим сырьем считают сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции. Важно! Готовая продукция (ее часть) возвращается собственнику сырья или по его поручению другому лицу. Такое определение давальческому сырью дано в п.п. 14.1.41 НКУ.

Сразу скажем: эти специальные термины важны для целей «идентификации» давальческих операций и отражения их в налоговом учете. И основная особенность таких операций такова:

право собственности на давальческое сырье на каждом этапе его переработки, а также на произведенную из него готовую продукцию принадлежит заказчику

и не переходит к исполнителю.

Так что для налогово-учетных целей процесс взаимодействия сторон по операциям с давальческим сырьем можно обрисовать так:

1) заказчик передает свое сырье исполнителю на переработку;

2) исполнитель перерабатывает это сырье в готовую продукцию и передает ее заказчику;

3) заказчик принимает готовую продукцию и оплачивает работы исполнителя по переработке сырья.

А вот оговорка о 20 % удельном весе сырья в стоимости готовой продукции важна и соблюдать ее следует для идентификации давальческой операции исключительно в целях:

— права применять нулевую ставку обложения налогом на прибыль. Напомним, что применять ставку 0 % не могут предприятия, занимающиеся производством продукции на давальческом сырье ( п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НКУ);

— уплаты акцизного налога. Напомним: при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья акцизный налог уплачивается налоговым агентом (переработчиком). В свою очередь, заказчик уплачивает акцизный налог производителю ( пп. 212.2, 216.5 и п.п. 222.1.5 НКУ).

В остальном же налоговоприбыльный учет и НДС-налогообложение давальческих операций не будут зависеть от того, какой процент сырья заказчика (больше 20 % или меньше) используется в изготовлении готовой продукции.

Особенности договора

По своей природе договор на переработку сырья на давальческих условиях является договором подряда. Поэтому такой договор должен заключаться с соблюдением норм, прописанных в § 1 гл. 61 «Подряд» ГКУ для договора подряда.

Какие требования следует учесть, ориентируясь на суть давальческого договора, по которому заказчик передает подрядчику (исполнителю) определенное сырье, а тот обязуется переработать его в готовую продукцию?

Требования к давальческому сырью. В договоре следует обязательно прописать, что изготовление готовой продукции производится из давальческого сырья заказчика (соблюдая нормы ч. 1 ст. 839 ГКУ).

Кроме того, в договоре следует четко указать вид передаваемого сырья, его качество, количество (единицу измерения), объем. А также указать общую стоимость и цену на каждый вид давальческого сырья.

Заметим, что если вдруг при прохождении технологического процесса выявится брак сырья, подрядчик может направить заказчику претензию. Сроки ее рассмотрения и процесс замены сырья также желательно прописать в договоре.

Во исполнение норм ст. 840 ГКУ в давальческом договоре следует указать нормы расхода сырья и материала, сроки возврата его остатков, а также основных отходов. Внимание! Остатки сырья и основных отходов принадлежат заказчику — их обязательно нужно вернуть (за исключением только той его части, которая предназначается для оплаты за переработку).

Не забывайте: переработчик является ответственным за сохранность сырья (и другого имущества) заказчика ( ч. 1 ст. 841 ГКУ).

Требования к готовой продукции. В договоре обязательно следует указать вид, наименование готовой продукции, производимой из сырья, ее количество и качество.

Как правило, количество готовой продукции указывается на основании технологической схемы переработки, описывающей не только процентное соотношение сырья — готовой продукции, но и все этапы переработки.

Переработка поставленного сырья должна осуществляться в строгом соответствии с технологией, этапы которой зафиксированы в договоре

Также важно указать, что право собственности на готовую продукцию принадлежит заказчику. Кроме того, указать общую стоимость и цену готовой продукции.

Условия поставки сырья и готовой продукции.

Важно в договоре прописать график поставки и условия приемки сырья подрядчиком на переработку, а также сроки передачи готовой продукции заказчику, момент передачи, например, привязав к датам подписания актов приемки-передачи сырья/готовой продукции. Не помешает оговорить в договоре состав транспортных расходов и сторону, на которую они возложены.

Напомним: по поручению заказчика подрядчик может продать готовую продукцию третьим лицам. Условия такой передачи также следует прописать в договоре (по сути, это будет договор комиссии на продажу).

Оплата по договору. Важную роль (особенно для целей налогообложения) будут играть положения договора о цене и общей стоимости работ по переработке, вид и порядок расчетов за них.

В договоре подряда следует также определить цену работы или способы ее определения ( ч. 1 ст. 843 ГКУ). Цена работы в договоре подряда включает возмещение расходов подрядчика и плату за выполненную им работу ( ч.

3 ст. 843 ГКУ).

Переработка выполняется за оплату, которая включает расходы переработчика и плату за выполненную работу

Условия оплаты следует четко прописать в договоре.

Учтите: по взаимному согласию сторон расчеты за переработку давальческого сырья могут проводиться передачей части давальческого сырья или части готовой продукции в собственность переработчика.

Тогда наименование, количество и стоимость давальческого сырья или готовой продукции, которые передаются в расчет за переработку давальческого сырья, укажите в договоре.

Правда тем, кто работает на ЕН, следует избегать в таких отношениях расчета за работу по переработке как полностью, так и частично материалами заказчика или готовой продукцией. Такой расчет имеет бартерный характер ( п.п. 14.1.10 НКУ) со всеми вытекающими негативными последствиями (подробнее см. статью на с. 34).

Ответственность сторон.

Переработчик несет ответственность за сохранность сырья, неправильное его использование (за нарушение утвержденной технологии переработки) и готовой продукции заказчика.

Пропишите размер такой ответственности в договоре. Кроме того, учтите, что стороны возмещают друг другу убытки, возникшие в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору.

ВЭД-особенности. Составлять ВЭД-договор на переработку давальческого сырья следует с учетом Положения о форме внешнеэкономических договоров (контрактов), утвержденного приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 06.09.2001 г. № 201 (см. БЗ 114.07).

Цикл переработки давальческого сырья должен вписываться в рамки 365-дневного срока ( ст. 151, 166 ТКУ). Срок рассчитывается с даты таможенного оформления ТД на давальческое сырье до даты оформления ТД на готовую продукцию (правда, есть и товары-исключения с более продолжительным циклом).

На расчеты за предоставленные (полученные) работы по переработке давальческого сырья в денежной форме распространяется 120-дневный срок возврата валютной выручки (см. постановление НБУ от 13.12.2016 г. № 410). Отсчет срока начинается со дня подписания акта выполненных работ.

Переработка сырья в рамках ВЭД-деятельности должна повлечь изменение классификационного кода товара согласно УКТ ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков ( ч. 4 ст. 40 ТКУ).

Кто производитель?

Давайте заглянем в Методосновы и пояснения к КВЭД и посмотрим, как там трактуют виды деятельности, которые осуществляются за вознаграждение или на основании контракта, привлечения внешних ресурсов (к которым относится и деятельность по переработке давальческого сырья), а также сторон таких отношений — заказчика и подрядчика. Сразу сделаем оговорку:

заказчик и подрядчик могут находиться на одной или разных экономических территориях — это не повлияет на классификацию обеих единиц

Заказчик представляет собой производственную единицу, которая заключает договор с другой производственной единицей (подрядчиком) с целью выполнения определенных задач: осуществление части производственного процесса или даже всего производственного процесса.

Подрядчик — производственная единица, выполняющая часть производственного процесса или даже весь производственный процесс на основании договора с заказчиком.

Важно для подрядчика! Так вот, подрядчики, как правило, классифицируются как единицы, которые делают ту же самую продукцию или услуги за свой счет (исключение — торговля и строительство) (п. 81 Методоснов и пояснений к КВЭД).

То есть если подрядчик самостоятельно занимается, например, производством мебели, то, взявшись по давальческому договору изготовить ее из материалов заказчика, его работы на основании давальческого договора также будут классифицироваться по КВЭД как производство мебели.

КВЭД не выделяет изготовление продукции из сырья заказчика или переработку давальческого сырья в отдельный вид деятельности у переработчика

То есть подрядчик, занимаясь переработкой давальческого сырья, должен непременно иметь КВЭД производителя, т. е. вид деятельности — производство, даже несмотря на то что юридически операция по переработке давальческого сырья, в отличие от переработки собственного, будет работой, а для целей НДС — услугой. В п.п.14.1.41 НКУ исполнитель прямо назван производителем.

Это в первую очередь может пригодиться единоналожникам группы 2, взявшимся за переработку продукции на давальческих условиях (подробнее см. статью на с. 34 этого номера). Теперь о заказчике.

Важно для заказчика! Заказчик, который владеет сырьем (первичным сырьем или промежуточной продукцией), используемым в качестве входных ресурсов к производственному процессу, и соответственно является собственником конечного продукта (готовой продукции, отходов), классифицируется как производитель (п. 83 Методоснов и пояснений к КВЭД).

Хотя сами термины «давальческое сырье» и «операция с давальческим сырьем», приведенные в пп. 14.1.41 и 14.1.134 НКУ, заказчика производителем не называют, однако там четко указано: изготовленная из давальческого сырья продукция становится готовой продукцией для заказчика.

И для налоговых целей, по мнению налоговиков, продукция, изготовленная из собственного сырья на давальческих условиях, является для предприятия-заказчика продукцией собственного производства (см. письмо ГУ ГФС в Киевской области от 07.07.2016 г. № 1555/10/10-36-12-02).

Для заказчика этот момент весьма важен, в частности, для цели применения РРО, ведь ч. 1 ст. 9 Закона об РРО разрешает не использовать РРО при продаже продукции собственного производства (кроме технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту*) с оформлением приходных кассовых ордеров.

И если для заказчика изготовленная из давальческого сырья продукция считается продукцией собственного производства, то при ее продаже он может воспользоваться этой льготной нормой и не применять РРО. Но здесь не все так просто (подробнее см. на с. 40).

выводы

  • Право собственности на давальческое сырье на каждом этапе его переработки, а также на произведенную из него готовую продукцию принадлежит заказчику.
  • Переработка выполняется за плату, которая включает расходы переработчика и плату за выполненную работу.
  • У заказчика операции по переработке давальческого сырья рассматриваем как производственную деятельность — изготовление продукции собственного производства. У переработчика — как операции по выполнению работ по переработке давальческого сырья в готовую продукцию в составе его производственной деятельности.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/march/issue-20/article-25761.html

Книга Права
Добавить комментарий